2021年8月17日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議，研究了共同富裕問(wèn)題，明確提出要在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)。

國(guó)家宣言：在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕

一次分配，是在市場(chǎng)機(jī)制作用下的按勞分配與按要素分配相結(jié)合的基礎(chǔ)分配，貌似很公平，但收入嚴(yán)重分化的情況普遍存在。

二次分配，是由政府通過(guò)強(qiáng)制手段，利用稅收、社會(huì)保障等工具進(jìn)行強(qiáng)制調(diào)節(jié)。但事實(shí)是應(yīng)當(dāng)成為調(diào)節(jié)收入極端分化的個(gè)人所得稅，并未充分得到執(zhí)行，事實(shí)上淪為了工資稅。

三次分配，則是在自愿基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)個(gè)人或企業(yè)在習(xí)慣和道德影響下，自愿捐贈(zèng)、多做公益慈善，助力全社會(huì)共同富裕。

在共同富裕的背景下，要如何通過(guò)公益慈善發(fā)揮財(cái)富的積極價(jià)值，以及如何更好地傳承人民群眾努力奮斗積累的財(cái)富呢？

一、公益慈善工具

1、慈善信托

慈善信托屬于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進(jìn)行管理和處分，開(kāi)展慈善活動(dòng)的行為。

銀監(jiān)會(huì)、民政部聯(lián)合于2017年7月26日印發(fā)了《慈善信托管理辦法》，對(duì)慈善信托進(jìn)行了規(guī)范。

委托人設(shè)立慈善信托，將財(cái)產(chǎn)交給慈善信托，該筆財(cái)產(chǎn)成為獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，區(qū)別于委托人自有資產(chǎn)，由信托公司自行管理或委托專業(yè)的慈善機(jī)構(gòu)進(jìn)行指定用途的使用。將善款進(jìn)行積極有效的管理是現(xiàn)代慈善事業(yè)的必然要求，而財(cái)產(chǎn)專業(yè)化管理恰好是信托最基本的功能之一。

當(dāng)下，常有一些慈善機(jī)構(gòu)對(duì)善款使用很不合理的新聞見(jiàn)諸媒體，讓愛(ài)心人士寒心，慈善信托的信托監(jiān)察人制度和信息公開(kāi)制度等將有利于杜絕內(nèi)部治理上的不透明性?！缎磐蟹ā芬?guī)定，公益信托必須設(shè)立監(jiān)察人，監(jiān)察人有權(quán)代表受益人提起訴訟和實(shí)施其他維權(quán)行為。《慈善信托管理辦法》第十一條也指出“監(jiān)察人對(duì)受托人的行為進(jìn)行監(jiān)督，依法維護(hù)委托人和受益人的權(quán)益。監(jiān)察人發(fā)現(xiàn)受托人違反信托義務(wù)或者難以履行職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)向委托人報(bào)告，并有權(quán)以自己的名義向人民法院提起訴訟?！?/p>

2、慈善基金會(huì)

慈善基金會(huì)是以私人財(cái)富用于公共事業(yè)的合法社會(huì)組織，實(shí)行理事會(huì)治理，具有獨(dú)立法人資格，捐贈(zèng)人的意志依據(jù)基金會(huì)法人的捐贈(zèng)章程得以體現(xiàn)。

國(guó)內(nèi)的慈善基金會(huì)可以分為公募基金會(huì)和非公募基金會(huì)兩類，其中公募基金會(huì)一般為官方性質(zhì)，可以公開(kāi)向社會(huì)公眾募集善款。與公募基金會(huì)相比，非公募基金會(huì)不能公開(kāi)募集，但設(shè)立要求、運(yùn)作要求較低，靈活度較高，家族成員甚至可以參與基金會(huì)的管理。因此，許多富豪家族在投身慈善事業(yè)時(shí)紛紛選擇設(shè)立非公募慈善基金會(huì)，在回饋社會(huì)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)家族文化和精神的傳承。

根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)人捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

圖1、慈善基金會(huì)與慈善信托比較

慈善基金會(huì)和慈善信托作為慈善事業(yè)的重要工具，能夠體現(xiàn)富裕人群“達(dá)則兼濟(jì)天下”的意志與情懷，在未來(lái)三次分配中將發(fā)揮更為廣闊的作用。

二、財(cái)富繼承/傳承工具和安排

日常生活中，財(cái)富的代際傳承經(jīng)常會(huì)發(fā)生“意外”，導(dǎo)致財(cái)富向下一代過(guò)渡時(shí)不能順利承接。如何將受法律保護(hù)的財(cái)富按照自己的意愿平穩(wěn)順利傳承呢？

法定繼承、遺囑與贈(zèng)與是常見(jiàn)的傳承工具/安排。

1、法定繼承

法定繼承指在被繼承人無(wú)遺囑或者無(wú)有效遺囑的情況下，由繼承人 按照法定順序與份額分配遺產(chǎn)的繼承方式。

法定繼承順序：

第一順序：配偶、子女、父母

第二順序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

繼承開(kāi)始后，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承。沒(méi)有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。

法定繼承最大的問(wèn)題在于不能體現(xiàn)被繼承人的意愿，盡管法律從公平角度規(guī)定了對(duì)胎兒的“特留份”，以及對(duì)喪失勞動(dòng)能力的繼承人應(yīng)當(dāng)多分；共同生活或盡了主要撫養(yǎng)義務(wù)，可以多分；具有能力，拒不撫養(yǎng)的，應(yīng)當(dāng)不分或少分，但總體來(lái)說(shuō)，同一順序，一般均分。

企業(yè)股權(quán)的四分五裂、財(cái)富外流姻親、遺產(chǎn)不能確定等，都是沒(méi)有進(jìn)行任何傳承規(guī)劃的結(jié)果。

另外， 法定繼承復(fù)雜的程序， 被繼承人在實(shí)際獲得遺產(chǎn)之前也常常費(fèi)勁周折，勞神費(fèi)力。

2、遺囑

遺囑是指人生前在法律允許的范圍內(nèi)，按照法律規(guī)定的方式對(duì)其遺產(chǎn)或其他事務(wù)所作的個(gè)人處理，并于創(chuàng)立遺囑人死亡時(shí)發(fā)生效力的法律行為。

《民法典》在原繼承法口頭遺囑、自書遺囑、代書遺囑、公證遺囑的基礎(chǔ)上，增加了打印遺囑和錄音錄像遺囑兩種形式。對(duì)于遺囑的效力，《民法典》規(guī)定，多份形式不一的遺囑，內(nèi)容相抵觸的，以最后的遺囑為準(zhǔn)。

遺囑是較為傳統(tǒng)的傳承方式，大眾接受度高，但是其實(shí)遺囑即使對(duì)專業(yè)律師來(lái)講，也是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)含量很高的工作，僅就效力而言，司法審判中被認(rèn)定無(wú)效的遺囑比比皆是。

即使遺囑被 認(rèn)定為有效，實(shí)踐中還存在財(cái)產(chǎn)過(guò)戶的障礙。

目前，由于工商管理部門、證券公司、證券登記結(jié)算公司、銀行等還不具備專門的法律人員審查遺產(chǎn)繼承過(guò)戶的條件，因此辦理遺產(chǎn)繼承仍主要由公證機(jī)構(gòu)或者人民法院辦理，繼承人憑借繼承權(quán)公證證書或生效的法律文書辦理過(guò)戶。繼承權(quán)公證是繼承中一道難關(guān)，因?yàn)檫z囑或法定繼承均需要全體法定繼承人和遺囑繼承人一致認(rèn)定遺囑效力，公證機(jī)關(guān)才給出具繼承權(quán)公證書。意見(jiàn)不一致或繼承人失聯(lián)、去世，無(wú)法獲取相關(guān)證明材料的事件屢見(jiàn)不鮮，直接導(dǎo)致繼承人無(wú)法取得繼承權(quán)公證證書而訴諸公堂。

3、贈(zèng)與

贈(zèng)與是贈(zèng)與人將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)償給予受贈(zèng)人、受贈(zèng)人表示接受的一種行為。這種行為的實(shí)質(zhì)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。贈(zèng)與行為一般要通過(guò)法律程序來(lái)完成，即簽訂贈(zèng)與合同。

在權(quán)利人通過(guò)贈(zèng)與的方式給予傳承人時(shí)，這是最簡(jiǎn)單、最直接的一種方式，但是實(shí)踐中，因?yàn)橘?zèng)與合同的實(shí)踐性合同特性，贈(zèng)與人可在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移前任意撤銷贈(zèng)予，但是具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益的贈(zèng)與合同與經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同除外；贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移后僅在受贈(zèng)人侵害贈(zèng)與人利益等幾種在法定情形下可以撤銷贈(zèng)與，如嚴(yán)重侵害贈(zèng)與人或者贈(zèng)與人近親屬的合法權(quán)益；對(duì)贈(zèng)與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行；不履行贈(zèng)與合同約定的義務(wù)。上述情況下，贈(zèng)與人的撤銷權(quán)行使期間為一年，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)行使。

圖2、遺囑與贈(zèng)與比較

4、保險(xiǎn)

保險(xiǎn)是一種合同行為，保險(xiǎn)合同的雙方當(dāng)事人在法律地位平等的基礎(chǔ)上，簽訂合同，享受各自的權(quán)利，承擔(dān)各自的義務(wù)。人身保險(xiǎn)的傳承功能體現(xiàn)在：被保險(xiǎn)人或者投保人可以指定一人或者數(shù)人為受益人。受益人為數(shù)人的，被保險(xiǎn)人或者投保人可以確定受益順序和受益份額。投保人指定受益人的，必須得到被保險(xiǎn)人同意；被保險(xiǎn)人指定受益人的，不受限制。如無(wú)特殊說(shuō)明，本文保險(xiǎn)僅指人身保險(xiǎn)。

保險(xiǎn)通過(guò)投保人、被保險(xiǎn)人、受益人的法律架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)“給錢”目的，可以生前分階段給，這點(diǎn)贈(zèng)與也可以，區(qū)別在于贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，贈(zèng)與失去財(cái)產(chǎn)控制，而投保人仍掌握保單控制權(quán)；也可以死后給，確定受益人順序和份額，遺囑也可以，區(qū)別在于身故賠償金的杠桿作用，以及身故賠償金不屬于遺產(chǎn)，也即不必用來(lái)清償被保險(xiǎn)人生前債務(wù)，而生前欠債情況下的贈(zèng)與面臨債權(quán)人的撤銷，死后遺產(chǎn)也將先清償債務(wù)后再行分配；其次，就傳承財(cái)產(chǎn)之婚姻屬性來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)受益人所得年金和身故賠償金是否屬于一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)法律并沒(méi)有明確，而遺囑和贈(zèng)與合同中指定受益人的，財(cái)產(chǎn)明確屬于繼承人和受贈(zèng)人個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

圖3、保險(xiǎn)與遺囑、贈(zèng)與比較

5、信托

信托是一種以信任為前提，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)，以委托管理為核心的財(cái)產(chǎn)管理制度。信托最大的特點(diǎn)在于隔離，信托財(cái)產(chǎn)區(qū)別于委托人固有財(cái)產(chǎn)、受托人固有財(cái)產(chǎn)以及受益人固有財(cái)產(chǎn)，使其具備了區(qū)別于遺囑、贈(zèng)與等直接財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式的最根本的特征和優(yōu)勢(shì)。

2018年8月，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)規(guī)范資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)過(guò)渡期內(nèi)信托監(jiān)管工作的通知》（信托37號(hào)文），給出了家族信托的定義?！凹易逍磐惺侵感磐泄窘邮軉我粋€(gè)人或者家庭的委托，以家庭財(cái)富的保護(hù)、傳承和管理為主要信托目的，提供財(cái)產(chǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)隔離、資產(chǎn)配置、子女教育、家族治理、公益（慈善）事業(yè)等定制化事務(wù)管理和金融服務(wù)的信托業(yè)務(wù)”。

信托的傳承方式簡(jiǎn)捷，可避免法定繼承約束和遺囑認(rèn)證訴訟糾紛。信托財(cái)產(chǎn)依照委托人設(shè)立的條件和指定的對(duì)象進(jìn)行分配，保持財(cái)產(chǎn)的完整性和委托人的操控性，即使委托人去世，也能實(shí)現(xiàn)委托人的信托財(cái)產(chǎn)傳承安排，惠及家族成員和子孫后代。

圖4、信托與遺囑比較

信托與保險(xiǎn)除了屬于“給錢”的、具有傳承功能的法律工具之外，還屬于財(cái)富管理金融工具。其與保險(xiǎn)差異主要體現(xiàn)在如下幾方面：

圖5、信托與保險(xiǎn)比較

6、保險(xiǎn)金信托

保險(xiǎn)金信托，就是投保人在和保險(xiǎn)公司簽訂合同后，再和與保險(xiǎn)公司合作的信托公司簽訂信托合同，約定未來(lái)的保險(xiǎn)金直接進(jìn)入信托賬戶，成為信托財(cái)產(chǎn)，由信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和運(yùn)作，并將信托財(cái)產(chǎn)及收益按合同約定，分配給信托受益人的信托計(jì)劃。

總結(jié)

遺囑、贈(zèng)與、保險(xiǎn)、信托作為常見(jiàn)的傳承工具，各自具有優(yōu)勢(shì)。總結(jié)以下五點(diǎn)：

第一，不做任何規(guī)劃的法定繼承，易造成財(cái)產(chǎn)四分五裂、家庭紛爭(zhēng)、繼承人意愿得不到實(shí)現(xiàn)的局面，是最需要避免的；

第二，如果采用遺囑來(lái)傳承，務(wù)須注意遺囑其實(shí)是專業(yè)技術(shù)含量很高的服務(wù)，應(yīng)咨詢專業(yè)人士進(jìn)行，且最好對(duì)遺囑進(jìn)行公證；

第三，對(duì)于資金類資產(chǎn)，保險(xiǎn)是非常好的保障工具，可以成為高凈值人群必備配置；

第四，信托因傳承需要而生，天生具有其他傳承工具無(wú)可替代的優(yōu)勢(shì)，能夠更加靈活解決各類問(wèn)題，完成委托人之初衷；如資金有壓力可使用保險(xiǎn)提前搭建架構(gòu)。

第五，實(shí)踐中涉及高凈值人士財(cái)富傳承的問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，信托、保險(xiǎn)、遺囑、贈(zèng)與合同等通常不是獨(dú)立存在，而是相互交融，共同構(gòu)筑財(cái)富架構(gòu)，確保實(shí)現(xiàn)傳承意愿。

本文源自用益研究