各地企業(yè)向“專精特新”發(fā)展

專精特新“小巨人”企業(yè)數(shù)量與城市經(jīng)濟實力具有較強的正相關(guān)性，GDP過萬億的城市是專精特新“小巨人”企業(yè)的主要聚集地。在粵港澳大灣區(qū)“小巨人”企業(yè)聚集的前4強中，均為萬億GDP城市。其中，深圳表現(xiàn)突出，大灣區(qū)超過半數(shù)“小巨人”企業(yè)都坐落于此。緊隨其后是廣州和東莞，“小巨人”企業(yè)數(shù)量也超過百家。

近年來，深圳出臺系列政策扶持專精特新企業(yè)發(fā)展，提出到2025年，培育國家級專精特新“小巨人”企業(yè)超600家。廣州開發(fā)區(qū)推出“專精特新10條”專項政策，打造粵港澳大灣區(qū)首個專精特新產(chǎn)業(yè)園——廣州開發(fā)區(qū)專精特新產(chǎn)業(yè)園，為“專精特新”企業(yè)快速成長壯大厚植發(fā)展沃土。2022年，東莞也印發(fā)了《加快培育發(fā)展“專精特新”企業(yè)的若干措施》，從空間、技術(shù)、資本、人才、產(chǎn)業(yè)鏈等方面，為處于發(fā)展階段的專精特新企業(yè)賦能，力爭到“十四五”期末，國家專精特新“小巨人”企業(yè)達到200家。

什么是“專精特新”中小企業(yè)？

專精特新企業(yè)定義：是指具有“專業(yè)化、精細化、特色化、新穎化”特征的工業(yè)中小企業(yè)，企業(yè)規(guī)模符合國家《中小企業(yè)劃型標準》(工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號）的規(guī)定。

“?！笔侵覆捎脤ｍ椉夹g(shù)或工藝通過專業(yè)化生產(chǎn)制造的專用性強、專業(yè)特點明顯、市場專業(yè)性強的產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品用途的專門性、生產(chǎn)工藝的專業(yè)性、技術(shù)的專有性和產(chǎn)品在細分市場中具有專業(yè)化發(fā)展優(yōu)勢。

“精”是指采用先進適用技術(shù)或工藝，按照精益求精的理念，建立精細高效的管理制度和流程，通過精細化管理，精心設(shè)計生產(chǎn)的精良產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品的精致性、工藝技術(shù)的精深性和企業(yè)的精細化管理。

“特”是指采用獨特的工藝、技術(shù)、配方或特殊原料研制生產(chǎn)的，具有地域特點或具有特殊功能的產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品或服務(wù)的特色化。

“新”是指依靠自主創(chuàng)新、轉(zhuǎn)化科技成果、聯(lián)合創(chuàng)新或引進消化吸收再創(chuàng)新方式研制生產(chǎn)的，具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品（技術(shù)）的創(chuàng)新性、先進性，具有較高的技術(shù)含量，較高的附加值和顯著的經(jīng)濟、社會效益。

“專精特新”中小企業(yè)認定標準

“專精特新“中小企業(yè)的認定方式，由企業(yè)按屬地原則自愿提出申請，省級中小企業(yè)主管部門根據(jù)認定標準，組織對企業(yè)申請材料和相關(guān)佐證材料進行審核、實地抽查和公示。公示無異議的，由省級中小企業(yè)主管部門認定為“專精特新中小企業(yè)”。

【認定標準】：同時滿足以下四項條件即視為滿足認定條件：

（一）從事特定細分市場時間達到2年以上。

（二）上年度研發(fā)費用總額不低于100萬元，且占營業(yè)收入總額比重不低于3%。

（三）上年度營業(yè)收入總額在1000萬元以上，或上年度營業(yè)收入總額在1000萬元以下，但近2年新增股權(quán)融資總額（合格機構(gòu)投資者的實繳額）達到2000萬元以上。

（四）評價得分達到60分以上或滿足下列條件之一。

近三年獲得過省級科技獎勵，并在獲獎單位中排名前三；或獲得國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排名前五。近兩年研發(fā)費用總額均值在1000萬元以上。近兩年新增股權(quán)融資總額（合格機構(gòu)投資者的實繳額）6000萬元以上。近三年進入“創(chuàng)客中國”中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽全國500強企業(yè)組名單。

“專精特新”企業(yè)有什么好處？

支持民營中小企業(yè)走向“專精特新方向”是國家的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略。那么，企業(yè)成功認定“專精特新”企業(yè)有什么好處呢？

1、資金扶持：對首次認定的省級“專精特新”中小企業(yè)、專精特新“小巨人”企業(yè)，通過財政專項資金、中小企業(yè)專項資金等方式進行獎補，每戶給予一次性20-100萬獎補（以各地方最新獎補政策為準）。

2、政策幫助：重點對企業(yè)發(fā)展中遇到的困難，是“一企一策”給予幫助，如財政專項資金、各部門項目資金、稅收優(yōu)惠、企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護、技術(shù)創(chuàng)新支持、市場開拓扶持、融資增信等。

3、榮譽資質(zhì)：專精特新企業(yè)由省工業(yè)和信息化廳負責認定并授牌，認定成功代表了政府對企業(yè)的極大認可，有助于提升企業(yè)榮譽、企業(yè)品牌產(chǎn)品及服務(wù)推廣。

4、政策扶持：在貸款服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型升級、專題培訓(xùn)等方面予以優(yōu)先和重點扶持。

5、企業(yè)人才：有專門的校園、社會招聘渠道，及人才培訓(xùn)優(yōu)惠。

6、企業(yè)推廣：有利于提高企業(yè)在相應(yīng)細分市場的地位、提高企業(yè)品牌影響力和產(chǎn)品知名度，是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量的保證，有利于企業(yè)品牌打造和產(chǎn)品市場推廣。

7、上市重點扶持：證券交易所、新三板為有上市或掛牌意向的“專精特新”中小企業(yè)提供全流程、全周期咨詢服務(wù)；對擬上市“專精特新”中小企業(yè)開展分類指導(dǎo)、精準培育、投融資對接，提高企業(yè)在資本市場融資的能力；為“專精特新”中小企業(yè)申請在新三板掛牌開辟綠色通道。

8、企業(yè)發(fā)展：專精特新小巨人企業(yè)，是全國中小企業(yè)具有高等級權(quán)威性的榮譽稱號。后期對企業(yè)在金融服務(wù)上有傾斜，提升本企業(yè)在金融市場融資吸引力，獲得此榮譽后期在企業(yè)技改項目，培育項目資助申請上有政策傾斜。

成為“專精特新”的企業(yè)，除了享受政府給予的政策優(yōu)惠外，更多的是需要注意涉稅方面的管理工作，不能忽視稅務(wù)上存在的風險。具體有哪些風險呢？下面我們來分析一下。

風險一：接受異常（虛開）發(fā)票風險

【經(jīng)典案例】2022年7月，廣州市稅務(wù)局收到上級推送的增值稅異常發(fā)票處置任務(wù)，對包含“專精特新”企業(yè)A公司在內(nèi)的相關(guān)納稅人，發(fā)送了風險提示信息。A公司是緊固件制造企業(yè)，2021年根據(jù)客戶需求，開發(fā)新產(chǎn)品緊固件的配套墊圈。由于原供應(yīng)商均無模具生產(chǎn)資質(zhì)，A公司采購部門通過互聯(lián)網(wǎng)電商渠道找到一家符合要求的外省模具加工單位。該模具加工單位派員送貨上門，完成模具組裝和調(diào)試后，要求現(xiàn)金收取貨款15.7萬元，A公司當月取得增值稅專用發(fā)票后抵扣入賬。2022年6月，因模具加工單位走逃失聯(lián)，且未繳納相關(guān)稅款，該發(fā)票被其主管稅務(wù)機關(guān)認定為異常增值稅扣稅憑證。由于A公司無法與該模具加工單位取得聯(lián)系，也無法提供非現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證，不符合換開發(fā)票和企業(yè)所得稅稅前扣除要求，最終處理結(jié)果為增值稅進項稅額全額轉(zhuǎn)出、企業(yè)所得稅成本調(diào)整并加收滯納金。

【綜合分析】“專精特新”企業(yè)一般有較為成熟和穩(wěn)定的上游供應(yīng)商，但在拓展市場和開發(fā)新產(chǎn)品時，必然會引進新的上游供應(yīng)商。在引入上游新供應(yīng)商時，首先要防范的涉稅風險即為收受發(fā)票風險，尤其要防范新供應(yīng)商要求現(xiàn)金支付的情況，防止因收到異常發(fā)票或虛開發(fā)票給企業(yè)造成重大損失。建議“專精特新”企業(yè)，嚴格審核新供應(yīng)商的納稅信用資質(zhì)。涉及重大業(yè)務(wù)決策的，最好事先實地考察，最大限度防范取得虛開發(fā)票風險。

風險二：以暫估成本稅前扣除風險

【經(jīng)典案例】B公司是東莞市一家光伏連接器生產(chǎn)企業(yè)，2017年—2019年經(jīng)營業(yè)績顯著提升。為擴大生產(chǎn)規(guī)模，B公司投入大量資金購入土地、建設(shè)新廠區(qū)。2020年，受新冠疫情等因素影響，下游客戶回款周期拉長，B公司運營資金嚴重不足，拖欠某上游供應(yīng)商2020年9月—12月貨款470萬元，直至2021年9月才支付完畢。該上游供應(yīng)商在收取貨款后，向其開具了發(fā)票。B公司財務(wù)人員在拖欠貨款期間，根據(jù)物料入庫單，按照暫估價值計入存貨暫估科目并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，也未進行成本調(diào)整。經(jīng)稅務(wù)人員審核，B公司應(yīng)調(diào)增2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額470萬元，補繳企業(yè)所得稅并繳納滯納金。

【綜合分析】建議“專精特新”企業(yè)的財務(wù)人員，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，關(guān)注營業(yè)成本中是否包含暫估材料。如果在匯算清繳結(jié)束前未取得相應(yīng)發(fā)票，應(yīng)先按規(guī)定進行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，再更正相應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報表。必要情況下，可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在匯算清繳前開展審計，依托外部專業(yè)力量防范此類風險。

風險三：超比例傭金支出風險

【經(jīng)典案例】2022年10月，廣州市稅務(wù)局對“專精特新”企業(yè)C公司開展風險應(yīng)對。稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，2018年度—2020年度，C公司接受了多家單位開具的咨詢服務(wù)發(fā)票，金額超過營業(yè)收入比重的15%。對此，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)解釋稱，C公司是環(huán)保檢測設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，客戶目標群體主要是各地環(huán)保管理部門和大學(xué)實驗室。為開拓市場并提升客戶滿意度，C公司按省級行政區(qū)域劃分，與當?shù)睾献鲉挝缓炗啰毤椅蟹?wù)協(xié)議，由其負責客戶開發(fā)和售前服務(wù)，服務(wù)費約定為銷售收入的15%~20%。

稅務(wù)部門在核查過程中發(fā)現(xiàn)，C公司無法提供相關(guān)單位的客戶走訪記錄、售前服務(wù)記錄。經(jīng)過多輪約談?wù){(diào)查，C公司最終承認，上述費用實際為銷售傭金。原來，由于銷售傭金總額超過了法定稅前扣除比例，C公司將居間服務(wù)合同改為咨詢服務(wù)合同。最終，C公司將超過銷售收入5%部分的銷售傭金進行納稅調(diào)整，補繳2018年度—2020年度企業(yè)所得稅，并繳納了滯納金。

【綜合分析】部分“專精特新”企業(yè)由于行業(yè)慣例等，需要支付較高比例的銷售傭金。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）的規(guī)定，一般企業(yè)銷售傭金的稅前扣除限額為所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%。為了多在稅前扣除銷售傭金，一些“專精特新”企業(yè)可能會通過變更合同內(nèi)容和發(fā)票品名等方式實現(xiàn)形式上的合規(guī)。但是，由于實際業(yè)務(wù)和合同內(nèi)容不一致，企業(yè)仍會因無法提供實際業(yè)務(wù)資料，被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)上述違規(guī)操作，很可能需要補繳稅款并繳納滯納金，納稅信用也可能受到影響。

風險四：關(guān)聯(lián)交易涉稅風險

【經(jīng)典案例】“專精特新”企業(yè)D公司是某新能源電池集團設(shè)立的全資子公司，生產(chǎn)車用電池支架。2023年4月，深圳市稅務(wù)局對D公司開展風險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn)，該公司銷售業(yè)務(wù)中的60%，是與母公司的關(guān)聯(lián)交易。稅務(wù)人員分析D公司開票信息后發(fā)現(xiàn)，每年12月，D公司會集中向其母公司開具一批零部件銷售發(fā)票，但其他月份卻從未有過零部件銷售發(fā)票，增值稅納稅申報中也沒體現(xiàn)未開票收入。D公司財務(wù)人員自查后表示，這些零部件主要用于產(chǎn)品的售后維修。母公司會根據(jù)庫存結(jié)余情況，向D公司發(fā)送動態(tài)訂貨通知。D公司發(fā)出零部件后，先計入“發(fā)出商品”科目，等到年末母公司發(fā)出結(jié)算指令后，統(tǒng)一向其開具發(fā)票。D公司未按規(guī)定確認增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)對發(fā)出零部件的收入重新進行確認和更正申報。

【綜合分析】“專精特新”企業(yè)通常具備成為行業(yè)領(lǐng)頭羊的潛力，出于拓展業(yè)務(wù)范圍的需求，往往會組建集團企業(yè)并實施大量關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)集團各成員間的關(guān)聯(lián)交易，一般由集團管理層統(tǒng)一調(diào)配，可能出現(xiàn)以管理指令代替交易合同的情況。與跨境關(guān)聯(lián)交易不同，境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易不需要進出口票據(jù)和報關(guān)單等外部監(jiān)管單據(jù)。因此，在后續(xù)的涉稅處理中，一旦出現(xiàn)交易和申報時點不一致，又缺乏合同佐證的情況，很有可能需要對未及時確認和申報收入情況進行調(diào)整。

粵港澳大灣區(qū)“專精特新”優(yōu)勢明顯，對國內(nèi)其他區(qū)域具有良好示范價值。通過促進“專精特新”企業(yè)發(fā)展，進一步補鏈強鏈，對提升大灣區(qū)在全球產(chǎn)業(yè)格局和競爭力，具有重要的意義。就如何更好的服務(wù)大灣區(qū)的“專精特新”企業(yè)，“粵灣商盟”將會從數(shù)字化、投融資、人才等多個維度提供了有價值的思路和建議。