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“專精特新”企業(yè)，指符合研發(fā)投入占比等相應(yīng)條件，被工信部門授予相應(yīng)資質(zhì)的中小企業(yè)?！皩＞匦隆逼髽I(yè)普遍具有專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新穎化特征，是我國(guó)未來(lái)產(chǎn)業(yè)鏈的重要支撐，是強(qiáng)鏈補(bǔ)鏈的主力軍。工業(yè)和信息化部公開數(shù)據(jù)顯示，截至2022年底，我國(guó)已累計(jì)培育“專精特新”中小企業(yè)7萬(wàn)多家。專利成果證書貼滿了兩面墻，企業(yè)自主研發(fā)的照明設(shè)備在展廳陳列，研發(fā)人員在實(shí)驗(yàn)室里忙于測(cè)試參數(shù)……這是5月19日，記者走進(jìn)國(guó)家第四批“專精特新”小巨人企業(yè)——深圳市尚為照明有限公司看到的畫面。在為期兩周的“專精特新”企業(yè)調(diào)研采訪中，這樣的場(chǎng)景，記者看到了不少。通過調(diào)研20余家“專精特新”企業(yè)，記者發(fā)現(xiàn)，對(duì)“專精特新”企業(yè)來(lái)說，只有稅務(wù)管理等基礎(chǔ)工作做得扎實(shí)，優(yōu)質(zhì)創(chuàng)新之路才能走得更穩(wěn)。專：重點(diǎn)關(guān)注資質(zhì)認(rèn)定的專業(yè)門檻對(duì)企業(yè)來(lái)說，通過“專精特新”企業(yè)認(rèn)定，有一定的專業(yè)門檻。廣州市浩洋電子股份有限公司董事長(zhǎng)助理毛杰說，如果把“專精特新”企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定比作一次考試答題，企業(yè)提交的申報(bào)資料就好比我們提交的答卷。答非所問不行，答得太過簡(jiǎn)略也很難得高分。只有答案思路清晰、內(nèi)容詳實(shí)，最終的得分才會(huì)高。
圖為“專精特新”企業(yè)、廣州創(chuàng)天電子科技有限公司董事長(zhǎng)吳浩向前來(lái)調(diào)研的國(guó)家稅務(wù)總局廣州市黃埔區(qū)（廣州開發(fā)區(qū)）稅務(wù)局干部展示自主研發(fā)的微波芯片電容。童凡 攝“成為‘專精特新’企業(yè)，基本的條件必須滿足?！敝腥鸲悇?wù)師事務(wù)所集團(tuán)副總裁孔令文告訴記者，工業(yè)和信息化部印發(fā)的《優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)梯度培育管理暫行辦法》（工信部企業(yè)〔2022〕63號(hào)），對(duì)“專精特新”企業(yè)的認(rèn)定設(shè)置了相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)大體可以分為兩部分，一部分是基礎(chǔ)性條件，比如，企業(yè)應(yīng)滿足工業(yè)和信息化部指定的中型企業(yè)和小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從事特定細(xì)分市場(chǎng)時(shí)間2年以上等；另一部分是評(píng)分性指標(biāo)，比如，根據(jù)企業(yè)上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額占營(yíng)業(yè)收入總額比重，相應(yīng)獲得0分~5分。這些指標(biāo)中，涉稅指標(biāo)不少。尤其是研發(fā)費(fèi)用投入總額和研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重，在基礎(chǔ)性條件和評(píng)分性指標(biāo)中都有涉及。“如果沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)很難一次性通過認(rèn)定?！笨琢钗恼f。貴州數(shù)據(jù)寶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司負(fù)責(zé)人杜建平介紹，為了滿足研發(fā)費(fèi)用投入占比的要求，在研發(fā)人員占比等評(píng)分性指標(biāo)中盡可能多拿分，公司聽取了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張海平的建議，加大了研發(fā)投入，連續(xù)兩年研發(fā)費(fèi)用超過1500萬(wàn)元，且連續(xù)3年研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入10%以上，公司研發(fā)人員也從2020年的39人增加至2022年的82人，研發(fā)團(tuán)隊(duì)和顧問團(tuán)隊(duì)近百人，團(tuán)隊(duì)人員均為研究生學(xué)歷，部分還取得了博士學(xué)位。2022年6月，貴州數(shù)據(jù)寶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司順利拿到了“專精特新”小巨人企業(yè)證書。標(biāo)準(zhǔn)符合了，認(rèn)定環(huán)節(jié)的資料準(zhǔn)備工作也很關(guān)鍵。貴州貴安產(chǎn)業(yè)投資有限公司企業(yè)服務(wù)部副部長(zhǎng)何凱主要負(fù)責(zé)貴安新區(qū)內(nèi)“專精特新”中小企業(yè)的培育工作。他在日常工作中發(fā)現(xiàn)，佐證資料的搜集和整理，是一些企業(yè)申報(bào)過程中遇到的難點(diǎn)。比如，一些建筑企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確提供證明其主導(dǎo)產(chǎn)品在關(guān)鍵領(lǐng)域“補(bǔ)短板”“鍛長(zhǎng)板”“填空白”方面取得實(shí)際成效的佐證資料，最終沒有通過認(rèn)定。形成鮮明對(duì)比的是，為了證明企業(yè)長(zhǎng)期專注并深耕于影視舞臺(tái)燈這一產(chǎn)品，滿足專業(yè)化評(píng)價(jià)指標(biāo)的相應(yīng)要求，廣州市浩洋電子股份有限公司不僅提交了企業(yè)歷年來(lái)獲得的榮譽(yù)證書，而且在申報(bào)材料中，有針對(duì)性地增加了“產(chǎn)品曾使用于央視春晚、北京冬奧會(huì)”等表述，最終順利通過認(rèn)定。精：做好日常涉稅事項(xiàng)的精細(xì)管理“專精特新”企業(yè)在科研創(chuàng)新領(lǐng)域的投入普遍較大，可以享受一系列的稅收優(yōu)惠政策。與此同時(shí)，“專精特新”企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張快速，又多處在產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，在產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展中被寄予了強(qiáng)鏈、補(bǔ)鏈、延鏈的期望。這種情況下，如何從日常涉稅工作管起，考驗(yàn)著“專精特新”企業(yè)的水平。廣東貝源檢測(cè)技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貝源檢測(cè)）總經(jīng)理許銳杰告訴記者，成為“專精特新”企業(yè)后，各種政策獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等相應(yīng)增多了。對(duì)于這些收入，貝源檢測(cè)建立了相應(yīng)的明細(xì)臺(tái)賬，并準(zhǔn)確區(qū)分其是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、企業(yè)所得稅，相應(yīng)進(jìn)行后續(xù)稅務(wù)處理。訊貓軟件集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱訊貓軟件）則依托信息化手段，強(qiáng)化各業(yè)務(wù)流程的涉稅事項(xiàng)管理。公司負(fù)責(zé)人吳增峰告訴記者，為了更好享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，訊貓軟件將研發(fā)部門的支出單獨(dú)核算，嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)人員的研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容和日常工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用可追溯、可歸集、可展示，并制定了相應(yīng)臺(tái)賬，做好備查資料的管理工作。“如果企業(yè)日常涉稅事項(xiàng)管理不精細(xì)，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！眹?guó)家稅務(wù)總局貴陽(yáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局副局長(zhǎng)程筑瑋、連云港市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(zhǎng)萬(wàn)素林等多位稅務(wù)干部均建議企業(yè)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等有關(guān)規(guī)定，完善入賬審核有關(guān)制度，尤其是要特別關(guān)注增值稅發(fā)票的合規(guī)性，謹(jǐn)慎選擇上下游合作伙伴，在交易過程中進(jìn)行必要的盡職調(diào)查，核實(shí)對(duì)方是否具有開展正常業(yè)務(wù)必要的生產(chǎn)能力等，避免接受虛開增值稅專用發(fā)票或異常憑證。廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局法制科副科長(zhǎng)王凱建議“專精特新”企業(yè)，交易完成后，合規(guī)保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單證、匯款單等與易相關(guān)的資料和證據(jù)。特：統(tǒng)籌考慮股權(quán)投資等特殊業(yè)務(wù)根據(jù)工業(yè)和信息化部最新數(shù)據(jù)，今年1月—4月，A股新上市企業(yè)中，“專精特新”企業(yè)占55.3%?？苿?chuàng)板新上市企業(yè)中，67%為“專精特新”企業(yè)。記者梳理公開信息后發(fā)現(xiàn)，A股主板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板、北京證券交易所、新三板上市或掛牌企業(yè)中，“專精特新”企業(yè)數(shù)量不少。記者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，股權(quán)投資等特殊業(yè)務(wù)，逐漸成為越來(lái)越多“專精特新”企業(yè)常見的涉稅事項(xiàng)。此次受訪的“專精特新”企業(yè)中，一些企業(yè)已經(jīng)成功登陸新三板，多家企業(yè)也正在規(guī)劃上市事宜。與此同時(shí)，這些“專精特新”企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)的關(guān)注度普遍較高。廣州創(chuàng)天電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)天電子）董事長(zhǎng)吳浩不僅能把相關(guān)稅收優(yōu)惠政策分析得很清楚，而且對(duì)上市過程中可能發(fā)生的稅費(fèi)業(yè)務(wù)十分熟悉。吳浩說，創(chuàng)天電子正在籌備上市事宜，非常重視涉稅事項(xiàng)的合規(guī)管理。一方面，他們及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，溝通交易架構(gòu)搭建環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)；另一方面引入第三方涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)歷史涉稅事項(xiàng)進(jìn)行梳理，對(duì)可能的稅費(fèi)成本進(jìn)行測(cè)算。貴陽(yáng)市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局副局長(zhǎng)柳江分析，“專精特新”企業(yè)上市過程中涉及的涉稅問題具有廣泛性、綜合性的特征，涉及股東、企業(yè)、員工等各方主體。主體不同，需要關(guān)注的涉稅事項(xiàng)也有一定差別。比如，對(duì)股東來(lái)說，應(yīng)關(guān)注股權(quán)變動(dòng)、轉(zhuǎn)增資本等行為是否依法納稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允合理等問題；對(duì)企業(yè)來(lái)說，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否公允，是否正確履行申報(bào)及納稅義務(wù)等問題；對(duì)員工來(lái)說，如果獲得股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否滿足遞延納稅條件，是否準(zhǔn)確履行個(gè)人所得稅納稅義務(wù)等問題。從深圳聯(lián)合醫(yī)學(xué)科技有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張曉根、寧波港波電子有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)楊海山等人的感受來(lái)看，獲評(píng)“專精特新”企業(yè)后，企業(yè)的市場(chǎng)認(rèn)可度進(jìn)一步提升，籌融資渠道進(jìn)一步增多，有意愿投資入股的投資方也更多了。對(duì)此，寧波市鄞州區(qū)稅務(wù)局所得稅科科長(zhǎng)錢燕翔建議企業(yè)，要高度重視稅收優(yōu)惠的享受。他說，投資方為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且其采取股權(quán)投資方式直接投資的“專精特新”企業(yè)屬于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，投資滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。“在這種情況下，股權(quán)投資雙方要重點(diǎn)關(guān)注投資時(shí)間等關(guān)鍵要素，合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策?！卞X燕翔說。新：關(guān)注新型業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“專精特新”企業(yè)大多位于產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)核心領(lǐng)域，創(chuàng)新能力突出、掌握核心技術(shù)，不斷深耕細(xì)分市場(chǎng)，拓展業(yè)務(wù)深度。在這些企業(yè)拓展業(yè)務(wù)的過程中，難免出現(xiàn)一些新業(yè)態(tài)和新型業(yè)務(wù)模式。由此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注新型業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)處理合規(guī)性，防范不確定性風(fēng)險(xiǎn)。中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)副總裁孔令文在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，“專精特新”企業(yè)的新業(yè)態(tài)、新業(yè)務(wù)模式，其實(shí)已經(jīng)有所顯現(xiàn)。例如，基于云數(shù)據(jù)、元宇宙概念的一些新興業(yè)態(tài)發(fā)展，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)往往通過某一虛擬平臺(tái)或體系架構(gòu)、多元化的主體，在其中進(jìn)行數(shù)字化業(yè)務(wù)，并通過第三方支付的方式，有效拆分各主體間的業(yè)務(wù)往來(lái)與收支。在這種情況下，一些新型業(yè)務(wù)就面臨參與主體多、納稅義務(wù)分散、在單一業(yè)務(wù)單元中涉稅事項(xiàng)及角色權(quán)責(zé)拆分復(fù)雜等特點(diǎn)。與之相對(duì)應(yīng)的，是針對(duì)此類虛擬經(jīng)濟(jì)相關(guān)的技術(shù)成果和稅收優(yōu)惠享受主體的模糊性問題。即每一個(gè)主體都是虛擬經(jīng)濟(jì)的參與主體，各方均有一定的科研水平和貢獻(xiàn)。鑒于此，孔令文建議相關(guān)主體，在“專精特新”企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定等環(huán)節(jié)及日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，對(duì)技術(shù)成果所有權(quán)等具體內(nèi)容進(jìn)行明確約定。在廣州卓遠(yuǎn)虛擬現(xiàn)實(shí)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱卓遠(yuǎn)）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李明昌看來(lái)，對(duì)“專精特新”企業(yè)來(lái)說，在稅務(wù)管理方面“抄作業(yè)”，是有效防范新型業(yè)務(wù)模式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。李明昌告訴記者，未來(lái)幾年，卓遠(yuǎn)將加大投入拓展新業(yè)務(wù)場(chǎng)景，以其自主研發(fā)的終端VR（虛擬現(xiàn)實(shí)）產(chǎn)品為依托，建立開放式的內(nèi)容分發(fā)、用戶運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，引入更多第三方豐富優(yōu)質(zhì)的內(nèi)容產(chǎn)品，形成新的業(yè)務(wù)模式和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。經(jīng)過研究，李明昌發(fā)現(xiàn)，卓遠(yuǎn)的新型業(yè)務(wù)模式，與現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、物聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式有相似之處。于是，李明昌對(duì)標(biāo)已上市平臺(tái)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控處理，總結(jié)卓遠(yuǎn)接下來(lái)可能涉及的稅務(wù)處理要點(diǎn)。廣州訊飛易聽說網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱易聽說）財(cái)務(wù)總監(jiān)康力的經(jīng)驗(yàn)則是：及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行深入分析。據(jù)康力介紹，易聽說是科大訊飛華南有限公司旗下控股子公司，主要從事在線教育相關(guān)業(yè)務(wù)。最近幾年，易聽說市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，隨之出現(xiàn)了一些新型業(yè)務(wù)模式，在稅收政策的適用上存在一定的不確定性。據(jù)康力介紹，為了滿足客戶需求，穩(wěn)定市場(chǎng)占有率，易聽說改變了此前“易聽說—下游銷售公司—終端客戶”的銷售模式，將其調(diào)整為：下游銷售公司與易聽說協(xié)商，以易聽說名義開通收款賬戶，雙方同時(shí)簽訂代收代付貨款協(xié)議，下游銷售公司委托易聽說代收貨款，即易聽說收款賬戶收到終端客戶的貨款后，由易聽說將貨款轉(zhuǎn)付給渠道商，然后，易聽說按照采購(gòu)價(jià)向下游銷售公司開具發(fā)票，下游銷售公司再按最終銷售價(jià)格向終端客戶進(jìn)行開票。這種業(yè)務(wù)模式下，易聽說是按照與下游銷售公司約定的采購(gòu)價(jià)來(lái)計(jì)算繳納增值稅，還是按收款賬戶實(shí)際收取的價(jià)款來(lái)計(jì)稅？康力一時(shí)拿不準(zhǔn)。后來(lái)，康力和同事主動(dòng)與稅務(wù)部門取得聯(lián)系。經(jīng)過多次溝通，稅企雙方共同對(duì)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行解析，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，最終確定以采購(gòu)價(jià)為計(jì)稅價(jià)格，幫助易聽說解決政策適用不確定性問題，解決了康力與同事的后顧之憂。（本報(bào)采訪調(diào)研組成員：覃韋英曌、伍美紅、林建榮、田江韜、施斌、趙小行、李一園、楊青、李源、童凡、呂照俠、李成斌、陳潔茵、黃舒琪、林芝、胡玉屏、鄒書茜，執(zhí)筆：覃韋英曌）內(nèi)容來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、中國(guó)稅網(wǎng)有任何疑問，歡迎隨時(shí)咨詢！
圖為“專精特新”企業(yè)、廣州創(chuàng)天電子科技有限公司董事長(zhǎng)吳浩向前來(lái)調(diào)研的國(guó)家稅務(wù)總局廣州市黃埔區(qū)（廣州開發(fā)區(qū)）稅務(wù)局干部展示自主研發(fā)的微波芯片電容。童凡 攝“成為‘專精特新’企業(yè)，基本的條件必須滿足?！敝腥鸲悇?wù)師事務(wù)所集團(tuán)副總裁孔令文告訴記者，工業(yè)和信息化部印發(fā)的《優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)梯度培育管理暫行辦法》（工信部企業(yè)〔2022〕63號(hào)），對(duì)“專精特新”企業(yè)的認(rèn)定設(shè)置了相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)大體可以分為兩部分，一部分是基礎(chǔ)性條件，比如，企業(yè)應(yīng)滿足工業(yè)和信息化部指定的中型企業(yè)和小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從事特定細(xì)分市場(chǎng)時(shí)間2年以上等；另一部分是評(píng)分性指標(biāo)，比如，根據(jù)企業(yè)上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額占營(yíng)業(yè)收入總額比重，相應(yīng)獲得0分~5分。這些指標(biāo)中，涉稅指標(biāo)不少。尤其是研發(fā)費(fèi)用投入總額和研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重，在基礎(chǔ)性條件和評(píng)分性指標(biāo)中都有涉及。“如果沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)很難一次性通過認(rèn)定?！笨琢钗恼f。貴州數(shù)據(jù)寶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司負(fù)責(zé)人杜建平介紹，為了滿足研發(fā)費(fèi)用投入占比的要求，在研發(fā)人員占比等評(píng)分性指標(biāo)中盡可能多拿分，公司聽取了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張海平的建議，加大了研發(fā)投入，連續(xù)兩年研發(fā)費(fèi)用超過1500萬(wàn)元，且連續(xù)3年研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入10%以上，公司研發(fā)人員也從2020年的39人增加至2022年的82人，研發(fā)團(tuán)隊(duì)和顧問團(tuán)隊(duì)近百人，團(tuán)隊(duì)人員均為研究生學(xué)歷，部分還取得了博士學(xué)位。2022年6月，貴州數(shù)據(jù)寶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司順利拿到了“專精特新”小巨人企業(yè)證書。標(biāo)準(zhǔn)符合了，認(rèn)定環(huán)節(jié)的資料準(zhǔn)備工作也很關(guān)鍵。貴州貴安產(chǎn)業(yè)投資有限公司企業(yè)服務(wù)部副部長(zhǎng)何凱主要負(fù)責(zé)貴安新區(qū)內(nèi)“專精特新”中小企業(yè)的培育工作。他在日常工作中發(fā)現(xiàn)，佐證資料的搜集和整理，是一些企業(yè)申報(bào)過程中遇到的難點(diǎn)。比如，一些建筑企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確提供證明其主導(dǎo)產(chǎn)品在關(guān)鍵領(lǐng)域“補(bǔ)短板”“鍛長(zhǎng)板”“填空白”方面取得實(shí)際成效的佐證資料，最終沒有通過認(rèn)定。形成鮮明對(duì)比的是，為了證明企業(yè)長(zhǎng)期專注并深耕于影視舞臺(tái)燈這一產(chǎn)品，滿足專業(yè)化評(píng)價(jià)指標(biāo)的相應(yīng)要求，廣州市浩洋電子股份有限公司不僅提交了企業(yè)歷年來(lái)獲得的榮譽(yù)證書，而且在申報(bào)材料中，有針對(duì)性地增加了“產(chǎn)品曾使用于央視春晚、北京冬奧會(huì)”等表述，最終順利通過認(rèn)定。精：做好日常涉稅事項(xiàng)的精細(xì)管理“專精特新”企業(yè)在科研創(chuàng)新領(lǐng)域的投入普遍較大，可以享受一系列的稅收優(yōu)惠政策。與此同時(shí)，“專精特新”企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張快速，又多處在產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，在產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展中被寄予了強(qiáng)鏈、補(bǔ)鏈、延鏈的期望。這種情況下，如何從日常涉稅工作管起，考驗(yàn)著“專精特新”企業(yè)的水平。廣東貝源檢測(cè)技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貝源檢測(cè)）總經(jīng)理許銳杰告訴記者，成為“專精特新”企業(yè)后，各種政策獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等相應(yīng)增多了。對(duì)于這些收入，貝源檢測(cè)建立了相應(yīng)的明細(xì)臺(tái)賬，并準(zhǔn)確區(qū)分其是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、企業(yè)所得稅，相應(yīng)進(jìn)行后續(xù)稅務(wù)處理。訊貓軟件集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱訊貓軟件）則依托信息化手段，強(qiáng)化各業(yè)務(wù)流程的涉稅事項(xiàng)管理。公司負(fù)責(zé)人吳增峰告訴記者，為了更好享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，訊貓軟件將研發(fā)部門的支出單獨(dú)核算，嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)人員的研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容和日常工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用可追溯、可歸集、可展示，并制定了相應(yīng)臺(tái)賬，做好備查資料的管理工作。“如果企業(yè)日常涉稅事項(xiàng)管理不精細(xì)，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！眹?guó)家稅務(wù)總局貴陽(yáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局副局長(zhǎng)程筑瑋、連云港市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長(zhǎng)萬(wàn)素林等多位稅務(wù)干部均建議企業(yè)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法等有關(guān)規(guī)定，完善入賬審核有關(guān)制度，尤其是要特別關(guān)注增值稅發(fā)票的合規(guī)性，謹(jǐn)慎選擇上下游合作伙伴，在交易過程中進(jìn)行必要的盡職調(diào)查，核實(shí)對(duì)方是否具有開展正常業(yè)務(wù)必要的生產(chǎn)能力等，避免接受虛開增值稅專用發(fā)票或異常憑證。廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局法制科副科長(zhǎng)王凱建議“專精特新”企業(yè)，交易完成后，合規(guī)保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單證、匯款單等與易相關(guān)的資料和證據(jù)。特：統(tǒng)籌考慮股權(quán)投資等特殊業(yè)務(wù)根據(jù)工業(yè)和信息化部最新數(shù)據(jù)，今年1月—4月，A股新上市企業(yè)中，“專精特新”企業(yè)占55.3%?？苿?chuàng)板新上市企業(yè)中，67%為“專精特新”企業(yè)。記者梳理公開信息后發(fā)現(xiàn)，A股主板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板、北京證券交易所、新三板上市或掛牌企業(yè)中，“專精特新”企業(yè)數(shù)量不少。記者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，股權(quán)投資等特殊業(yè)務(wù)，逐漸成為越來(lái)越多“專精特新”企業(yè)常見的涉稅事項(xiàng)。此次受訪的“專精特新”企業(yè)中，一些企業(yè)已經(jīng)成功登陸新三板，多家企業(yè)也正在規(guī)劃上市事宜。與此同時(shí)，這些“專精特新”企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)的關(guān)注度普遍較高。廣州創(chuàng)天電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)天電子）董事長(zhǎng)吳浩不僅能把相關(guān)稅收優(yōu)惠政策分析得很清楚，而且對(duì)上市過程中可能發(fā)生的稅費(fèi)業(yè)務(wù)十分熟悉。吳浩說，創(chuàng)天電子正在籌備上市事宜，非常重視涉稅事項(xiàng)的合規(guī)管理。一方面，他們及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，溝通交易架構(gòu)搭建環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)；另一方面引入第三方涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)歷史涉稅事項(xiàng)進(jìn)行梳理，對(duì)可能的稅費(fèi)成本進(jìn)行測(cè)算。貴陽(yáng)市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局副局長(zhǎng)柳江分析，“專精特新”企業(yè)上市過程中涉及的涉稅問題具有廣泛性、綜合性的特征，涉及股東、企業(yè)、員工等各方主體。主體不同，需要關(guān)注的涉稅事項(xiàng)也有一定差別。比如，對(duì)股東來(lái)說，應(yīng)關(guān)注股權(quán)變動(dòng)、轉(zhuǎn)增資本等行為是否依法納稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允合理等問題；對(duì)企業(yè)來(lái)說，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否公允，是否正確履行申報(bào)及納稅義務(wù)等問題；對(duì)員工來(lái)說，如果獲得股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否滿足遞延納稅條件，是否準(zhǔn)確履行個(gè)人所得稅納稅義務(wù)等問題。從深圳聯(lián)合醫(yī)學(xué)科技有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張曉根、寧波港波電子有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)楊海山等人的感受來(lái)看，獲評(píng)“專精特新”企業(yè)后，企業(yè)的市場(chǎng)認(rèn)可度進(jìn)一步提升，籌融資渠道進(jìn)一步增多，有意愿投資入股的投資方也更多了。對(duì)此，寧波市鄞州區(qū)稅務(wù)局所得稅科科長(zhǎng)錢燕翔建議企業(yè)，要高度重視稅收優(yōu)惠的享受。他說，投資方為公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且其采取股權(quán)投資方式直接投資的“專精特新”企業(yè)屬于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，投資滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。“在這種情況下，股權(quán)投資雙方要重點(diǎn)關(guān)注投資時(shí)間等關(guān)鍵要素，合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策?！卞X燕翔說。新：關(guān)注新型業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“專精特新”企業(yè)大多位于產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)核心領(lǐng)域，創(chuàng)新能力突出、掌握核心技術(shù)，不斷深耕細(xì)分市場(chǎng)，拓展業(yè)務(wù)深度。在這些企業(yè)拓展業(yè)務(wù)的過程中，難免出現(xiàn)一些新業(yè)態(tài)和新型業(yè)務(wù)模式。由此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注新型業(yè)務(wù)模式的稅務(wù)處理合規(guī)性，防范不確定性風(fēng)險(xiǎn)。中瑞稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)副總裁孔令文在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，“專精特新”企業(yè)的新業(yè)態(tài)、新業(yè)務(wù)模式，其實(shí)已經(jīng)有所顯現(xiàn)。例如，基于云數(shù)據(jù)、元宇宙概念的一些新興業(yè)態(tài)發(fā)展，與之相關(guān)的業(yè)務(wù)往往通過某一虛擬平臺(tái)或體系架構(gòu)、多元化的主體，在其中進(jìn)行數(shù)字化業(yè)務(wù)，并通過第三方支付的方式，有效拆分各主體間的業(yè)務(wù)往來(lái)與收支。在這種情況下，一些新型業(yè)務(wù)就面臨參與主體多、納稅義務(wù)分散、在單一業(yè)務(wù)單元中涉稅事項(xiàng)及角色權(quán)責(zé)拆分復(fù)雜等特點(diǎn)。與之相對(duì)應(yīng)的，是針對(duì)此類虛擬經(jīng)濟(jì)相關(guān)的技術(shù)成果和稅收優(yōu)惠享受主體的模糊性問題。即每一個(gè)主體都是虛擬經(jīng)濟(jì)的參與主體，各方均有一定的科研水平和貢獻(xiàn)。鑒于此，孔令文建議相關(guān)主體，在“專精特新”企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定等環(huán)節(jié)及日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，對(duì)技術(shù)成果所有權(quán)等具體內(nèi)容進(jìn)行明確約定。在廣州卓遠(yuǎn)虛擬現(xiàn)實(shí)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱卓遠(yuǎn)）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李明昌看來(lái)，對(duì)“專精特新”企業(yè)來(lái)說，在稅務(wù)管理方面“抄作業(yè)”，是有效防范新型業(yè)務(wù)模式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。李明昌告訴記者，未來(lái)幾年，卓遠(yuǎn)將加大投入拓展新業(yè)務(wù)場(chǎng)景，以其自主研發(fā)的終端VR（虛擬現(xiàn)實(shí)）產(chǎn)品為依托，建立開放式的內(nèi)容分發(fā)、用戶運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，引入更多第三方豐富優(yōu)質(zhì)的內(nèi)容產(chǎn)品，形成新的業(yè)務(wù)模式和利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。經(jīng)過研究，李明昌發(fā)現(xiàn)，卓遠(yuǎn)的新型業(yè)務(wù)模式，與現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)、物聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式有相似之處。于是，李明昌對(duì)標(biāo)已上市平臺(tái)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控處理，總結(jié)卓遠(yuǎn)接下來(lái)可能涉及的稅務(wù)處理要點(diǎn)。廣州訊飛易聽說網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱易聽說）財(cái)務(wù)總監(jiān)康力的經(jīng)驗(yàn)則是：及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行深入分析。據(jù)康力介紹，易聽說是科大訊飛華南有限公司旗下控股子公司，主要從事在線教育相關(guān)業(yè)務(wù)。最近幾年，易聽說市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，隨之出現(xiàn)了一些新型業(yè)務(wù)模式，在稅收政策的適用上存在一定的不確定性。據(jù)康力介紹，為了滿足客戶需求，穩(wěn)定市場(chǎng)占有率，易聽說改變了此前“易聽說—下游銷售公司—終端客戶”的銷售模式，將其調(diào)整為：下游銷售公司與易聽說協(xié)商，以易聽說名義開通收款賬戶，雙方同時(shí)簽訂代收代付貨款協(xié)議，下游銷售公司委托易聽說代收貨款，即易聽說收款賬戶收到終端客戶的貨款后，由易聽說將貨款轉(zhuǎn)付給渠道商，然后，易聽說按照采購(gòu)價(jià)向下游銷售公司開具發(fā)票，下游銷售公司再按最終銷售價(jià)格向終端客戶進(jìn)行開票。這種業(yè)務(wù)模式下，易聽說是按照與下游銷售公司約定的采購(gòu)價(jià)來(lái)計(jì)算繳納增值稅，還是按收款賬戶實(shí)際收取的價(jià)款來(lái)計(jì)稅？康力一時(shí)拿不準(zhǔn)。后來(lái)，康力和同事主動(dòng)與稅務(wù)部門取得聯(lián)系。經(jīng)過多次溝通，稅企雙方共同對(duì)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行解析，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析，最終確定以采購(gòu)價(jià)為計(jì)稅價(jià)格，幫助易聽說解決政策適用不確定性問題，解決了康力與同事的后顧之憂。（本報(bào)采訪調(diào)研組成員：覃韋英曌、伍美紅、林建榮、田江韜、施斌、趙小行、李一園、楊青、李源、童凡、呂照俠、李成斌、陳潔茵、黃舒琪、林芝、胡玉屏、鄒書茜，執(zhí)筆：覃韋英曌）內(nèi)容來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、中國(guó)稅網(wǎng)有任何疑問，歡迎隨時(shí)咨詢！
