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隨著“金稅四期”官宣，CRS的實施，稅務(wù)信息進(jìn)入透明時代。在參與經(jīng)濟(jì)活動之前，企業(yè)家、高凈值人士需要優(yōu)先考慮稅務(wù)合規(guī)，規(guī)避潛在的風(fēng)險，以免后期需要補(bǔ)繳稅款，甚至被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險。
“金稅四期”，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。隨著技術(shù)層面更加完善，未來稅費管理全流程、全數(shù)據(jù)將向“云端”發(fā)展。
那么，“金稅四期”下，企業(yè)家、高凈值人士所面臨的稅收合規(guī)風(fēng)險有哪些呢？
梳理收入類型以避免納稅義務(wù)不明確
新個稅法改革使得個人納稅申報義務(wù)增多，離境清稅、綜合納稅以及反避稅條款實施進(jìn)一步填補(bǔ)了納稅漏洞。根據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，不同類型的所得，有著不同的納稅義務(wù)，同時也對應(yīng)各自的稅率。由此，對于高凈值人士而言，應(yīng)系統(tǒng)梳理過往各類型收入，準(zhǔn)確判斷各類收入的納稅義務(wù)。
首先，在梳理收入類型時，鑒于收入來源地不同，納稅標(biāo)準(zhǔn)不同，可以先區(qū)分是境內(nèi)收入還是境外收入。
第二，對收入類型進(jìn)行分類?！秱€人所得稅法》規(guī)定了九類所得和三種稅率，不同類型的所得適用不同的稅率。在判斷納稅義務(wù)時，應(yīng)根據(jù)收入事實以及我國《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行。
第三，重點梳理在不同種類的所得之間，存在著一定的交叉和模糊的部分。比如，個人有限合伙人從有限合伙企業(yè)分回其轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)取得的所得，是按經(jīng)營所得還是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定性，適用稅率也不一樣。
這里需要注意的是，如果納稅義務(wù)判斷有誤，或者多繳納稅款，或者少繳納稅款都存在一定的風(fēng)險。多繳屬于財富損失，少繳則可能面臨偷逃稅款的風(fēng)險。因此，需要科學(xué)地梳理所得類型，依法適用相應(yīng)的納稅稅率，以規(guī)避偷逃稅風(fēng)險。
明確納稅范圍和界限避免更多稅收支出
01、資產(chǎn)收支更加透明化個人納稅識別號統(tǒng)一、個稅申報新政以及“金稅三期”就已增強(qiáng)個人收入透明化。
在支出方面，銀聯(lián)全面監(jiān)控了傳統(tǒng)銀行交易信息，網(wǎng)聯(lián)監(jiān)控了第三方支付，大部分資金交易已變得透明化。隨著政策的逐步實施，包括不動產(chǎn)、銀行信托、海外資產(chǎn)等在內(nèi)的其他固定資產(chǎn)也更為透明。值得一提的是，隨著我國加入CRS（共同申報準(zhǔn)則體系），增強(qiáng)了海外資產(chǎn)稅收的透明度。
02、財產(chǎn)混同產(chǎn)生的財富風(fēng)險增加企業(yè)發(fā)展過程中，一些高凈值人群往往忽略了個人財富與企業(yè)經(jīng)營所得之間的隔離問題。長期將公私財產(chǎn)混同，將個人資產(chǎn)注資進(jìn)公司，導(dǎo)致個人財富暴露在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中。或者將公私盈利隨意轉(zhuǎn)換為個人財產(chǎn)，造成經(jīng)營界限不明，容易使得涉稅風(fēng)險加大。
03、要注意不同居民身份差異在我國，居民個人和非居民個人承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。其中，居民個人就境內(nèi)所得和境外所得向中國申報繳納個人所得稅，非居民個人僅就來源中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅。
過去，利用海外架構(gòu)或者配置海外資產(chǎn)等方式進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避的方法將不再可行。因此，高凈值人群在管理財富時需要重新思考資產(chǎn)配置方式，及時梳理并審視境內(nèi)外資產(chǎn)配置。
追求財富保值必須先要做好財務(wù)規(guī)劃
稅務(wù)規(guī)劃與避稅之法有著截然不同的后果。稅務(wù)規(guī)劃是面對潛在的稅收風(fēng)險，合法、合理地進(jìn)行個人稅務(wù)安排。稅務(wù)規(guī)劃要從交易主體、交易標(biāo)的、交易對價和交易方式等方面滿足稅法相關(guān)規(guī)定，在履行納稅人義務(wù)的同時，充分享有納稅人權(quán)利，規(guī)避稅收風(fēng)險。
首先，對于企業(yè)家、高凈值人士而言，需要充分了解個人納稅狀況，及時足額繳納個人所得稅稅款，如有遺漏，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)予以補(bǔ)繳。在實際生產(chǎn)生活中，經(jīng)常會見到這樣的情形：一方面，因理解偏差、信息遺漏、時間交叉等因素的存在，存在遺漏收入或所得金額低報等客觀情況；另一方面，因為所得類型判定理解有誤，出現(xiàn)適用的稅率出現(xiàn)偏差，以至于稅款少繳、多繳情況的發(fā)生。除此之外，對于國家給予的合理稅費減免項目，未能及時操作確認(rèn)等等，也會出現(xiàn)多繳稅款、少繳稅款等狀況。
第二，對于企業(yè)家而言，做好財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè)，提升現(xiàn)有的財務(wù)團(tuán)隊人員的素質(zhì)，確保團(tuán)隊能夠把前納稅管理做好也非常有必要；如需要的話，要引入外部的專家，尤其是在遺留問題的解決和體系的建設(shè)這兩方面。外部專家的引入看起來是花成本的，其實是成本最低的，可以降低企業(yè)的試錯成本，同時能夠幫助企業(yè)在最短的時間里面打造最好的效果，把遺留問題的風(fēng)險降到最低。
將財務(wù)規(guī)劃建立在法、稅、財框架基礎(chǔ)上，合法合規(guī)做好稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理，才更有效的達(dá)成追求財富保值和長期受益。
稅務(wù)科學(xué)籌劃和財務(wù)合理規(guī)劃保證合規(guī)
對于高凈值人群來說，要以稅收籌劃理念做好多元化資產(chǎn)配置。全面梳理財產(chǎn)持有結(jié)構(gòu)，使其與商業(yè)目的和商業(yè)實質(zhì)趨于匹配；保證持有資產(chǎn)方式合法合規(guī)，與納稅額度趨于匹配。稅務(wù)規(guī)劃要具備合理性，以商業(yè)為目的從交易主體、交易標(biāo)的、交易對象和交易方式等方面滿足稅務(wù)繳納合規(guī)性。
全面做好分散資產(chǎn)配置種類，保持靈活穩(wěn)健的現(xiàn)金流，中期的投資收益最大化，長期的養(yǎng)老與傳承規(guī)劃的準(zhǔn)備。做好家族財富傳承的終身規(guī)劃，信托與保險作為有效抵御風(fēng)險的傳承工具，可以有效幫助高凈值人群進(jìn)行系統(tǒng)性前瞻，有條不紊地開展稅務(wù)規(guī)劃。在家族財富積累和傳承中，隔離家庭財產(chǎn)防范企業(yè)可能帶來的風(fēng)險。同時，能夠更加利于通過法律法規(guī)來大幅降低高凈值人群個人所得稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等稅務(wù)政策影響。
“金稅四期”，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。隨著技術(shù)層面更加完善，未來稅費管理全流程、全數(shù)據(jù)將向“云端”發(fā)展。
那么，“金稅四期”下，企業(yè)家、高凈值人士所面臨的稅收合規(guī)風(fēng)險有哪些呢？
梳理收入類型以避免納稅義務(wù)不明確
新個稅法改革使得個人納稅申報義務(wù)增多，離境清稅、綜合納稅以及反避稅條款實施進(jìn)一步填補(bǔ)了納稅漏洞。根據(jù)《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，不同類型的所得，有著不同的納稅義務(wù)，同時也對應(yīng)各自的稅率。由此，對于高凈值人士而言，應(yīng)系統(tǒng)梳理過往各類型收入，準(zhǔn)確判斷各類收入的納稅義務(wù)。
首先，在梳理收入類型時，鑒于收入來源地不同，納稅標(biāo)準(zhǔn)不同，可以先區(qū)分是境內(nèi)收入還是境外收入。
第二，對收入類型進(jìn)行分類?！秱€人所得稅法》規(guī)定了九類所得和三種稅率，不同類型的所得適用不同的稅率。在判斷納稅義務(wù)時，應(yīng)根據(jù)收入事實以及我國《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行。
第三，重點梳理在不同種類的所得之間，存在著一定的交叉和模糊的部分。比如，個人有限合伙人從有限合伙企業(yè)分回其轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)取得的所得，是按經(jīng)營所得還是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定性，適用稅率也不一樣。
這里需要注意的是，如果納稅義務(wù)判斷有誤，或者多繳納稅款，或者少繳納稅款都存在一定的風(fēng)險。多繳屬于財富損失，少繳則可能面臨偷逃稅款的風(fēng)險。因此，需要科學(xué)地梳理所得類型，依法適用相應(yīng)的納稅稅率，以規(guī)避偷逃稅風(fēng)險。
明確納稅范圍和界限避免更多稅收支出
01、資產(chǎn)收支更加透明化個人納稅識別號統(tǒng)一、個稅申報新政以及“金稅三期”就已增強(qiáng)個人收入透明化。
在支出方面，銀聯(lián)全面監(jiān)控了傳統(tǒng)銀行交易信息，網(wǎng)聯(lián)監(jiān)控了第三方支付，大部分資金交易已變得透明化。隨著政策的逐步實施，包括不動產(chǎn)、銀行信托、海外資產(chǎn)等在內(nèi)的其他固定資產(chǎn)也更為透明。值得一提的是，隨著我國加入CRS（共同申報準(zhǔn)則體系），增強(qiáng)了海外資產(chǎn)稅收的透明度。
02、財產(chǎn)混同產(chǎn)生的財富風(fēng)險增加企業(yè)發(fā)展過程中，一些高凈值人群往往忽略了個人財富與企業(yè)經(jīng)營所得之間的隔離問題。長期將公私財產(chǎn)混同，將個人資產(chǎn)注資進(jìn)公司，導(dǎo)致個人財富暴露在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中。或者將公私盈利隨意轉(zhuǎn)換為個人財產(chǎn)，造成經(jīng)營界限不明，容易使得涉稅風(fēng)險加大。
03、要注意不同居民身份差異在我國，居民個人和非居民個人承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。其中，居民個人就境內(nèi)所得和境外所得向中國申報繳納個人所得稅，非居民個人僅就來源中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅。
過去，利用海外架構(gòu)或者配置海外資產(chǎn)等方式進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避的方法將不再可行。因此，高凈值人群在管理財富時需要重新思考資產(chǎn)配置方式，及時梳理并審視境內(nèi)外資產(chǎn)配置。
追求財富保值必須先要做好財務(wù)規(guī)劃
稅務(wù)規(guī)劃與避稅之法有著截然不同的后果。稅務(wù)規(guī)劃是面對潛在的稅收風(fēng)險，合法、合理地進(jìn)行個人稅務(wù)安排。稅務(wù)規(guī)劃要從交易主體、交易標(biāo)的、交易對價和交易方式等方面滿足稅法相關(guān)規(guī)定，在履行納稅人義務(wù)的同時，充分享有納稅人權(quán)利，規(guī)避稅收風(fēng)險。
首先，對于企業(yè)家、高凈值人士而言，需要充分了解個人納稅狀況，及時足額繳納個人所得稅稅款，如有遺漏，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)予以補(bǔ)繳。在實際生產(chǎn)生活中，經(jīng)常會見到這樣的情形：一方面，因理解偏差、信息遺漏、時間交叉等因素的存在，存在遺漏收入或所得金額低報等客觀情況；另一方面，因為所得類型判定理解有誤，出現(xiàn)適用的稅率出現(xiàn)偏差，以至于稅款少繳、多繳情況的發(fā)生。除此之外，對于國家給予的合理稅費減免項目，未能及時操作確認(rèn)等等，也會出現(xiàn)多繳稅款、少繳稅款等狀況。
第二，對于企業(yè)家而言，做好財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè)，提升現(xiàn)有的財務(wù)團(tuán)隊人員的素質(zhì)，確保團(tuán)隊能夠把前納稅管理做好也非常有必要；如需要的話，要引入外部的專家，尤其是在遺留問題的解決和體系的建設(shè)這兩方面。外部專家的引入看起來是花成本的，其實是成本最低的，可以降低企業(yè)的試錯成本，同時能夠幫助企業(yè)在最短的時間里面打造最好的效果，把遺留問題的風(fēng)險降到最低。
將財務(wù)規(guī)劃建立在法、稅、財框架基礎(chǔ)上，合法合規(guī)做好稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理，才更有效的達(dá)成追求財富保值和長期受益。
稅務(wù)科學(xué)籌劃和財務(wù)合理規(guī)劃保證合規(guī)
對于高凈值人群來說，要以稅收籌劃理念做好多元化資產(chǎn)配置。全面梳理財產(chǎn)持有結(jié)構(gòu)，使其與商業(yè)目的和商業(yè)實質(zhì)趨于匹配；保證持有資產(chǎn)方式合法合規(guī)，與納稅額度趨于匹配。稅務(wù)規(guī)劃要具備合理性，以商業(yè)為目的從交易主體、交易標(biāo)的、交易對象和交易方式等方面滿足稅務(wù)繳納合規(guī)性。
全面做好分散資產(chǎn)配置種類，保持靈活穩(wěn)健的現(xiàn)金流，中期的投資收益最大化，長期的養(yǎng)老與傳承規(guī)劃的準(zhǔn)備。做好家族財富傳承的終身規(guī)劃，信托與保險作為有效抵御風(fēng)險的傳承工具，可以有效幫助高凈值人群進(jìn)行系統(tǒng)性前瞻，有條不紊地開展稅務(wù)規(guī)劃。在家族財富積累和傳承中，隔離家庭財產(chǎn)防范企業(yè)可能帶來的風(fēng)險。同時，能夠更加利于通過法律法規(guī)來大幅降低高凈值人群個人所得稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等稅務(wù)政策影響。
