8月17日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議提出，要在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性。

10月16日，《求是》雜志發(fā)表了習(xí)近平總書記的重要文章《扎實(shí)推動(dòng)共同富?！罚赋黾訌?qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)——“合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理。要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作?！?/p>毫無(wú)疑問(wèn)，在“既要做大蛋糕，又要分好蛋糕”的過(guò)程中，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控和收入再分配的重要工具，被賦予了深刻的價(jià)值與使命。

調(diào)節(jié)流量：合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，

完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅總征收占全部稅收的7.5％[i]，該比例低于主要發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平，其中，近六成[ii]個(gè)人所得稅收入來(lái)自工資、薪金所得，財(cái)產(chǎn)性、資產(chǎn)性所得占比較低。隨著個(gè)稅改革的不斷深化，也將逐步完善個(gè)人所得稅制度，重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。

新個(gè)稅法擴(kuò)大了綜合征收的范圍，多種個(gè)人所得收入都將納入監(jiān)管系統(tǒng)，未來(lái)可能還將逐步規(guī)范和完善對(duì)資本性所得的管理，這也將對(duì)收入多樣化、資產(chǎn)多元化的高凈值人士的個(gè)稅計(jì)征力度產(chǎn)生進(jìn)一步影響。

近年來(lái)，高收入明星、網(wǎng)紅被予以高額稅務(wù)處罰的新聞并不少見(jiàn)，僅2018年的明星自查“補(bǔ)稅潮”金額就超過(guò)117億元人民幣。今年8月，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)人也公開(kāi)表示“針對(duì)個(gè)別隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅的人員，稅務(wù)稽查部門正在進(jìn)行立案檢查”，可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征收管理力度也將逐步加強(qiáng)。

調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)差距：財(cái)產(chǎn)稅的推動(dòng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛，居民收入不斷增長(zhǎng)，物質(zhì)與精神財(cái)富得以積累，但也呈現(xiàn)出日益明顯的分化趨勢(shì)，而財(cái)產(chǎn)稅正是調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)差距的重要手段。

現(xiàn)階段我國(guó)房產(chǎn)稅方面主要針對(duì)企業(yè)持有房產(chǎn)征收，對(duì)個(gè)人持有房產(chǎn)除上海和重慶試點(diǎn)外其余地區(qū)實(shí)施免稅。10月23日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議決定：授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作，房產(chǎn)稅立法與改革已提上日程。

房產(chǎn)稅的征收將增加房產(chǎn)持有成本，或?qū)⒏纳莆覈?guó)現(xiàn)有居民財(cái)富的資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資產(chǎn)持有形態(tài)的轉(zhuǎn)變和多元化發(fā)展。對(duì)于高凈值人士而言，也應(yīng)結(jié)合自身情況和未來(lái)的具體政策平衡其持有的實(shí)物資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的比例。

此外，國(guó)內(nèi)關(guān)于遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的討論也從未停止。目前，世界范圍內(nèi)已有包括美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本和韓國(guó)等100多個(gè)國(guó)家/地區(qū)開(kāi)征了遺產(chǎn)稅，且最高一級(jí)稅率多在40％-60％之間，是調(diào)節(jié)貧富差距的重要稅種。

我國(guó)近半數(shù)高凈值人士年齡超過(guò)50歲，且該比例正在逐年遞增，未來(lái)我國(guó)是否會(huì)征收遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，如何盡可能減少財(cái)富在未來(lái)的代際傳承中發(fā)生的損耗，也值得高凈值人士提前考慮與布局。

國(guó)內(nèi)外信息日趨透明，以數(shù)治稅的時(shí)代來(lái)臨

2014 年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（“OECD”）發(fā)布了AEOI標(biāo)準(zhǔn)（金融賬戶信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)），為加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊利用跨境金融賬戶逃稅提供了強(qiáng)有力的工具。其中，作為關(guān)鍵組成部分的通用報(bào)告準(zhǔn)則CRS，則用于具體指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶的信息進(jìn)行交換，利用跨境信息不對(duì)稱隱匿資產(chǎn)的時(shí)代或?qū)⒔Y(jié)束。截至2021年9月，已有包括中國(guó)在內(nèi)的112個(gè)司法管轄區(qū)承諾信息交換。

根據(jù)經(jīng)合組織新發(fā)布的《2020全球論壇年度報(bào)告》，國(guó)際金融賬戶信息交換數(shù)正逐年遞增。2019年，近100個(gè)司法管轄區(qū)交換了超過(guò)8400萬(wàn)個(gè)金融賬戶信息，被記錄賬戶總金額超過(guò)10萬(wàn)億歐元，通過(guò)自愿披露計(jì)劃和離岸稅務(wù)調(diào)查，在全球范圍內(nèi)確認(rèn)了至少1070億歐元的額外收入（包括稅收、利息、罰金等）[iii]。

——OECD global forum annual report 2020

與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)的稅務(wù)監(jiān)管也正在向“以數(shù)治稅”時(shí)代邁進(jìn)。伴隨著金稅工程四期系統(tǒng)的建設(shè)，包括“非稅”業(yè)務(wù)納入監(jiān)管體系，建立各部委、人民銀行以及銀行等機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查通道，建立自然人征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)等配套措施也同步升級(jí)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息將得到進(jìn)一步整合，這為稅制完善奠定了信息基礎(chǔ)，也為多維度、立體化的稅務(wù)監(jiān)管提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

全球范圍內(nèi)，對(duì)高收入人群的稅務(wù)征管呈現(xiàn)日益收緊的趨勢(shì)，但這并不意味著合法財(cái)產(chǎn)權(quán)益無(wú)法得到保障?！敖?jīng)國(guó)序民，正其制度”，治理國(guó)家，使人民安然有序，就要健全各項(xiàng)制度。通過(guò)更加完善和健全的稅收制度，將更切實(shí)的維護(hù)人民群眾的合法權(quán)益，進(jìn)而提升幸福感和財(cái)富安全感。結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家的過(guò)往經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，更加明確和清晰的規(guī)則，也更有助于我們依法保護(hù)合法財(cái)產(chǎn)。

但同時(shí)，高凈值人士也應(yīng)看到一系列稅務(wù)動(dòng)態(tài)可能帶來(lái)的改變，提前考量與籌劃。一方面優(yōu)化自身資產(chǎn)配置情況，另一方面，通過(guò)諸如家族信托、保險(xiǎn)等工具，合理、合法的對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行規(guī)劃與布局，也將為財(cái)富開(kāi)啟更多的稅務(wù)籌劃空間。

[i] 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家財(cái)政主要收入項(xiàng)目https://data.stats.gov.cn/easyquery.htm？cn=C01&；zb=A080401&；sj=2020

[ii] 《中國(guó)稅務(wù)年鑒2020》

[iii] OECD global forum annual report 2020

本文源自雪松國(guó)際信托