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前文回顧：我在上篇《金稅四期年底上線，企業(yè)將面臨哪些稅務風險？》中，梳理了金稅系統(tǒng)的發(fā)展歷程，分析了金稅四期建成給企業(yè)帶來的稅務風險，并給出了基礎的防范思路。在這篇文章里，我將繼續(xù)圍繞金稅四期年底建成這一背景，分析以企業(yè)主為代表的高凈值人士將面臨哪些稅務風險。根據(jù)百科詞條定義，高凈值人士是指資產(chǎn)凈值較高的人士，一般指個人在中國內(nèi)地持有可投資資產(chǎn)超過1000萬人民幣的人士。招商銀行在發(fā)布的《2021年中國私人財富報告》中說，截至2020年，可投資資產(chǎn)在1000萬人民幣以上的中國高凈值人群持有可投資資產(chǎn)已占中國個人可投資資產(chǎn)總額的35%。這份報告還顯示，高凈值人士中人數(shù)最多的仍是以企業(yè)家為代表的創(chuàng)富一代，其次是董監(jiān)高、職業(yè)經(jīng)理人、專業(yè)人士、繼承二代、全職太太（如下圖）。
與2019年相比，新經(jīng)濟行業(yè)如網(wǎng)紅、直播、游戲等行業(yè)占比增長了27%，總體而言，高凈值人士的財富來源主要仍是企業(yè)經(jīng)營報酬，其次是工資薪金收入、股權/期權價值、投資收益（如下圖）。
中央財經(jīng)委員會第十次會議指出，要構建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎性制度安排，加大稅收、社保、轉移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準性，使全體人民朝著共同富裕目標扎實邁進。不難判斷，以企業(yè)主為代表，以經(jīng)營所得為主要收入來源的高凈值人士，其個人所得稅的全面嚴征管將長期成為我國稅務部門的工作重點。（1）金稅四期落地的制度準備：讓高凈值人士個稅監(jiān)管全方位為確保金稅四期對高凈值人士個稅的有效征管，我國在稅收配套制度的準備工作上步履不停。2018年6月15日，社保征繳劃歸稅務局管理。自此，企業(yè)及個人應繳納的社會保險費數(shù)據(jù)由稅務局全面監(jiān)管，社保規(guī)范成為必然。2018年8月31日，《中華人民共和國個人所得稅法》第七次修正。明確了公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。自此，各部門與稅務系統(tǒng)的信息聯(lián)網(wǎng)工作全面鋪開。2018年9月1日，中國進行第一次CRS信息交換（CRS：金融賬戶涉稅信息跨國自動交換制度），標志著中國向全球稅務信息透明化邁出了堅實的一步。2018年12月18日，國務院發(fā)布《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，標志著我國個人所得稅的立法工作從幼年走向成熟，個稅征管更加嚴密。與此同時，歷史遺留的個稅征管漏洞也在修補完善。2021年12月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，將個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅核定征收改成查賬式征收，防范了高凈值人士通過轉換收入性質實施逃稅的風險。2022年1月，國家稅務總局發(fā)文《關于進一步深化信息共享便利不動產(chǎn)登記和辦稅的通知》，目標于2022年底前，全國所有市縣稅務部門和自然資源主管部門實現(xiàn)不動產(chǎn)登記涉稅業(yè)務的全流程信息實時共享。消除了高凈值人士全國不動產(chǎn)信息不同步的信息差。通過以上信息不難看出，為了實現(xiàn)對高凈值人士的稅收嚴管，配合金稅四期的建成落地，國家在制度建設方面目標明確，緊鑼密鼓。（2）金稅四期落地的數(shù)字支持：讓高凈值人士資產(chǎn)信息全透明金稅四期對高凈值人士資產(chǎn)信息的無死角監(jiān)管，主要得益于兩項數(shù)字技術的成熟推行，一項是全電發(fā)票，一項是數(shù)字人民幣。關于全電發(fā)票，可通過“全電發(fā)票”一定要了解這3點（附福利）了解。這里我們重點說說數(shù)字人民幣對金稅四期的技術支持。2022年1月4日，數(shù)字人民幣APP上線。同時，支付寶、微信等支付工具被嵌入到數(shù)字人民幣生態(tài)圈內(nèi)。自此，數(shù)字人民幣和稅收的關系更加直接。北京、深圳、大連等地試水數(shù)字人民幣繳稅項目，北京試點“租房委托代征繳稅”、深圳推廣數(shù)字人民幣繳納個人所得稅業(yè)務、大連推廣使用數(shù)字人民幣繳納稅款、社保費。除了便利繳稅，其實數(shù)字人民幣真正的技術能力在于摸清了所有主體的收入信息、資金流向，為金稅四期調(diào)節(jié)高收入提供了準確的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。具體而言，數(shù)字人民幣實現(xiàn)了高凈值人士的收入透明化。數(shù)字人民幣采用的是區(qū)塊鏈技術，從本質上講，區(qū)塊鏈就是一個共享數(shù)據(jù)庫，存儲于其中的數(shù)據(jù)或信息，具有不可偽造、全程留痕、公開透明等特征。這就為金稅四期提供了海量的高凈值人士資金收入信息，降低了稅收征管的成本和難度，提高了稅收征管的效率。同時，基于區(qū)塊鏈技術的數(shù)字人民幣又推動金稅四期區(qū)塊鏈稅收征管系統(tǒng)的搭建。這就使得高凈值人士各處零散的收入信息由點成線地整合在金稅四期系統(tǒng)中，形成了統(tǒng)一完整的“資金收入數(shù)據(jù)倉庫”。以往很多高凈值人士，尤其民營企業(yè)主的常態(tài)做法是，通過個人賬戶直接收取公司賬款、通過發(fā)票報銷、公司賬目處理等方式隱瞞個人收入，逃避個人所得稅的繳納。但隨著數(shù)字人民幣的推廣使用，高凈值人士的資金收入情況將實時與稅務部門聯(lián)網(wǎng)互通，大額收入、可疑收入將引起稅務部門的關注。以往隱瞞收入等有效的避稅方法從源頭上失效，瞞不住的收入不僅面臨補繳稅款、罰款、滯納金的風險，還將面臨逃稅罪等刑事風險。根據(jù)中國企業(yè)家犯罪預防研究中心發(fā)布的《企業(yè)家刑事風險分析報告（2020）》顯示，2020年企業(yè)家犯罪觸犯的39項罪名中，虛開增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪名列前茅。（3）金稅四期落地的部門聯(lián)動：讓高凈值人士資產(chǎn)情況全關聯(lián)除了全電發(fā)票、數(shù)字人民幣的技術支持外，金稅四期還通過跨國籍、跨部門的數(shù)據(jù)交換，商家、媒體、互聯(lián)網(wǎng)等第三方數(shù)據(jù)渠道的打通，掌握了高凈值人士的其他資產(chǎn)情況。我們重點分析一下銀行系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、司法系統(tǒng)與稅務部門數(shù)據(jù)交換給高凈值人士帶來的稅務風險。首先是銀行系統(tǒng)。隨著數(shù)字人民幣的發(fā)展，銀稅共享、互通，海量的資金流水信息將為高凈值人士帶來新的稅收風險。比如個體工商戶不設賬簿，采取核定征收的方式。雖然利潤很薄，但由于資金快進快出，流水巨大，如果年度收入超過500萬，稅務部門只根據(jù)個人賬戶收入核定個體工商戶的收入，最終商戶承擔的稅負將遠超個體的核定預期。其次是工商系統(tǒng)。隨著工商部門與稅務部門的數(shù)據(jù)聯(lián)動、信息共享，稅務部門可以提前介入到資產(chǎn)的變更交易中。比如利用合伙企業(yè)、公司等主體搭建股權架構進行投資，一旦股權架構需要調(diào)整或拆除，工商登記就是必經(jīng)程序。隨著工商部門與稅務部門的數(shù)據(jù)共享，只要涉及個人轉讓股權，工商部門在辦理變更登記前就需要提前查驗其個人所得稅的完稅憑證。如果完稅后登記的價格明顯偏低甚至虧本轉讓，就極易觸發(fā)稅務部門的大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，稅務部門可以提前發(fā)現(xiàn)偷逃稅線索，提前介入交易確保稅款的完整入庫。最后是法院系統(tǒng)。隨著司法系統(tǒng)與稅務部門的數(shù)據(jù)聯(lián)動、信息共享，稅務部門可以通過生效的法院判決實現(xiàn)對國家稅款的有效追繳。比如通過陰陽合同隱匿收入逃稅的情況，如果合同雙方因為合同的履行產(chǎn)生爭議訴諸法院，法院會確認“陽”合同無效，“陰”合同有效。這時，稅務部門就可以通過法院生效的判決書對當事人通過“陰”合同隱匿收入少繳的稅款進行追繳及處罰。（4）全面監(jiān)管監(jiān)控之下，高凈值人士的資產(chǎn)保障和風險規(guī)避之路從國家治理層面看，不論數(shù)字人民幣，還是金稅四期，都在為更大的治理目標實現(xiàn)，如共同富裕、打擊犯罪、穩(wěn)健財政等提供手段支持。對高凈值人士而言，金稅四期的建成，不僅意味著其財產(chǎn)、收入等信息的透明，更意味著補繳個稅、罰款、滯納金，甚至刑事犯罪風險的增大?？俊安亍碧颖芾U稅的時代一去不復返。高凈值人士應盡早轉變觀念，化被動受罰為主動學習，提前做好稅務規(guī)劃，通過合理、合法地運用國家稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)、個人合規(guī)基礎上的稅負最優(yōu)。
如果不確信個人已取得的資產(chǎn)是否存在稅務風險，不必緊張，可以尋求專業(yè)的稅務律師幫您做一次系統(tǒng)化的“稅務合規(guī)體檢”，排查隱性稅務風險，實現(xiàn)收入陽光化。如果確信自身已經(jīng)存在逃稅、虛開等情形，也不必驚慌，可以尋求專業(yè)的稅務律師介入進行風險分析并出具應對方案，防范或減輕稅收行政處罰及刑事犯罪風險。如果認為稅務機關對您的處理方式不當，也不必無助，可以需求專業(yè)的稅務律師介入，通過申訴、復議、訴訟等救濟措施幫助您主張合法權利。金稅四期建成后，受影響最大的財會人員職業(yè)發(fā)展又將面臨哪些變化呢？我將在下一篇文章里進行分析。--END--版權聲明：未經(jīng)本號授權同意，其他任何機構不得以任何形式侵犯本號作品著作權，包括但不限于：擅自復制、鏈接、非法使用或轉載，或以任何方式建立作品鏡像。轉載請聯(lián)系編輯。如獲轉載授權，發(fā)布請注明出處，不得擅自修改文章內(nèi)容。
與2019年相比，新經(jīng)濟行業(yè)如網(wǎng)紅、直播、游戲等行業(yè)占比增長了27%，總體而言，高凈值人士的財富來源主要仍是企業(yè)經(jīng)營報酬，其次是工資薪金收入、股權/期權價值、投資收益（如下圖）。中央財經(jīng)委員會第十次會議指出，要構建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎性制度安排，加大稅收、社保、轉移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準性，使全體人民朝著共同富裕目標扎實邁進。不難判斷，以企業(yè)主為代表，以經(jīng)營所得為主要收入來源的高凈值人士，其個人所得稅的全面嚴征管將長期成為我國稅務部門的工作重點。（1）金稅四期落地的制度準備：讓高凈值人士個稅監(jiān)管全方位為確保金稅四期對高凈值人士個稅的有效征管，我國在稅收配套制度的準備工作上步履不停。2018年6月15日，社保征繳劃歸稅務局管理。自此，企業(yè)及個人應繳納的社會保險費數(shù)據(jù)由稅務局全面監(jiān)管，社保規(guī)范成為必然。2018年8月31日，《中華人民共和國個人所得稅法》第七次修正。明確了公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。自此，各部門與稅務系統(tǒng)的信息聯(lián)網(wǎng)工作全面鋪開。2018年9月1日，中國進行第一次CRS信息交換（CRS：金融賬戶涉稅信息跨國自動交換制度），標志著中國向全球稅務信息透明化邁出了堅實的一步。2018年12月18日，國務院發(fā)布《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，標志著我國個人所得稅的立法工作從幼年走向成熟，個稅征管更加嚴密。與此同時，歷史遺留的個稅征管漏洞也在修補完善。2021年12月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，將個人獨資、合伙企業(yè)個人所得稅核定征收改成查賬式征收，防范了高凈值人士通過轉換收入性質實施逃稅的風險。2022年1月，國家稅務總局發(fā)文《關于進一步深化信息共享便利不動產(chǎn)登記和辦稅的通知》，目標于2022年底前，全國所有市縣稅務部門和自然資源主管部門實現(xiàn)不動產(chǎn)登記涉稅業(yè)務的全流程信息實時共享。消除了高凈值人士全國不動產(chǎn)信息不同步的信息差。通過以上信息不難看出，為了實現(xiàn)對高凈值人士的稅收嚴管，配合金稅四期的建成落地，國家在制度建設方面目標明確，緊鑼密鼓。（2）金稅四期落地的數(shù)字支持：讓高凈值人士資產(chǎn)信息全透明金稅四期對高凈值人士資產(chǎn)信息的無死角監(jiān)管，主要得益于兩項數(shù)字技術的成熟推行，一項是全電發(fā)票，一項是數(shù)字人民幣。關于全電發(fā)票，可通過“全電發(fā)票”一定要了解這3點（附福利）了解。這里我們重點說說數(shù)字人民幣對金稅四期的技術支持。2022年1月4日，數(shù)字人民幣APP上線。同時，支付寶、微信等支付工具被嵌入到數(shù)字人民幣生態(tài)圈內(nèi)。自此，數(shù)字人民幣和稅收的關系更加直接。北京、深圳、大連等地試水數(shù)字人民幣繳稅項目，北京試點“租房委托代征繳稅”、深圳推廣數(shù)字人民幣繳納個人所得稅業(yè)務、大連推廣使用數(shù)字人民幣繳納稅款、社保費。除了便利繳稅，其實數(shù)字人民幣真正的技術能力在于摸清了所有主體的收入信息、資金流向，為金稅四期調(diào)節(jié)高收入提供了準確的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。具體而言，數(shù)字人民幣實現(xiàn)了高凈值人士的收入透明化。數(shù)字人民幣采用的是區(qū)塊鏈技術，從本質上講，區(qū)塊鏈就是一個共享數(shù)據(jù)庫，存儲于其中的數(shù)據(jù)或信息，具有不可偽造、全程留痕、公開透明等特征。這就為金稅四期提供了海量的高凈值人士資金收入信息，降低了稅收征管的成本和難度，提高了稅收征管的效率。同時，基于區(qū)塊鏈技術的數(shù)字人民幣又推動金稅四期區(qū)塊鏈稅收征管系統(tǒng)的搭建。這就使得高凈值人士各處零散的收入信息由點成線地整合在金稅四期系統(tǒng)中，形成了統(tǒng)一完整的“資金收入數(shù)據(jù)倉庫”。以往很多高凈值人士，尤其民營企業(yè)主的常態(tài)做法是，通過個人賬戶直接收取公司賬款、通過發(fā)票報銷、公司賬目處理等方式隱瞞個人收入，逃避個人所得稅的繳納。但隨著數(shù)字人民幣的推廣使用，高凈值人士的資金收入情況將實時與稅務部門聯(lián)網(wǎng)互通，大額收入、可疑收入將引起稅務部門的關注。以往隱瞞收入等有效的避稅方法從源頭上失效，瞞不住的收入不僅面臨補繳稅款、罰款、滯納金的風險，還將面臨逃稅罪等刑事風險。根據(jù)中國企業(yè)家犯罪預防研究中心發(fā)布的《企業(yè)家刑事風險分析報告（2020）》顯示，2020年企業(yè)家犯罪觸犯的39項罪名中，虛開增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪名列前茅。（3）金稅四期落地的部門聯(lián)動：讓高凈值人士資產(chǎn)情況全關聯(lián)除了全電發(fā)票、數(shù)字人民幣的技術支持外，金稅四期還通過跨國籍、跨部門的數(shù)據(jù)交換，商家、媒體、互聯(lián)網(wǎng)等第三方數(shù)據(jù)渠道的打通，掌握了高凈值人士的其他資產(chǎn)情況。我們重點分析一下銀行系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、司法系統(tǒng)與稅務部門數(shù)據(jù)交換給高凈值人士帶來的稅務風險。首先是銀行系統(tǒng)。隨著數(shù)字人民幣的發(fā)展，銀稅共享、互通，海量的資金流水信息將為高凈值人士帶來新的稅收風險。比如個體工商戶不設賬簿，采取核定征收的方式。雖然利潤很薄，但由于資金快進快出，流水巨大，如果年度收入超過500萬，稅務部門只根據(jù)個人賬戶收入核定個體工商戶的收入，最終商戶承擔的稅負將遠超個體的核定預期。其次是工商系統(tǒng)。隨著工商部門與稅務部門的數(shù)據(jù)聯(lián)動、信息共享，稅務部門可以提前介入到資產(chǎn)的變更交易中。比如利用合伙企業(yè)、公司等主體搭建股權架構進行投資，一旦股權架構需要調(diào)整或拆除，工商登記就是必經(jīng)程序。隨著工商部門與稅務部門的數(shù)據(jù)共享，只要涉及個人轉讓股權，工商部門在辦理變更登記前就需要提前查驗其個人所得稅的完稅憑證。如果完稅后登記的價格明顯偏低甚至虧本轉讓，就極易觸發(fā)稅務部門的大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，稅務部門可以提前發(fā)現(xiàn)偷逃稅線索，提前介入交易確保稅款的完整入庫。最后是法院系統(tǒng)。隨著司法系統(tǒng)與稅務部門的數(shù)據(jù)聯(lián)動、信息共享，稅務部門可以通過生效的法院判決實現(xiàn)對國家稅款的有效追繳。比如通過陰陽合同隱匿收入逃稅的情況，如果合同雙方因為合同的履行產(chǎn)生爭議訴諸法院，法院會確認“陽”合同無效，“陰”合同有效。這時，稅務部門就可以通過法院生效的判決書對當事人通過“陰”合同隱匿收入少繳的稅款進行追繳及處罰。（4）全面監(jiān)管監(jiān)控之下，高凈值人士的資產(chǎn)保障和風險規(guī)避之路從國家治理層面看，不論數(shù)字人民幣，還是金稅四期，都在為更大的治理目標實現(xiàn)，如共同富裕、打擊犯罪、穩(wěn)健財政等提供手段支持。對高凈值人士而言，金稅四期的建成，不僅意味著其財產(chǎn)、收入等信息的透明，更意味著補繳個稅、罰款、滯納金，甚至刑事犯罪風險的增大?？俊安亍碧颖芾U稅的時代一去不復返。高凈值人士應盡早轉變觀念，化被動受罰為主動學習，提前做好稅務規(guī)劃，通過合理、合法地運用國家稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)、個人合規(guī)基礎上的稅負最優(yōu)。
如果不確信個人已取得的資產(chǎn)是否存在稅務風險，不必緊張，可以尋求專業(yè)的稅務律師幫您做一次系統(tǒng)化的“稅務合規(guī)體檢”，排查隱性稅務風險，實現(xiàn)收入陽光化。如果確信自身已經(jīng)存在逃稅、虛開等情形，也不必驚慌，可以尋求專業(yè)的稅務律師介入進行風險分析并出具應對方案，防范或減輕稅收行政處罰及刑事犯罪風險。如果認為稅務機關對您的處理方式不當，也不必無助，可以需求專業(yè)的稅務律師介入，通過申訴、復議、訴訟等救濟措施幫助您主張合法權利。金稅四期建成后，受影響最大的財會人員職業(yè)發(fā)展又將面臨哪些變化呢？我將在下一篇文章里進行分析。--END--版權聲明：未經(jīng)本號授權同意，其他任何機構不得以任何形式侵犯本號作品著作權，包括但不限于：擅自復制、鏈接、非法使用或轉載，或以任何方式建立作品鏡像。轉載請聯(lián)系編輯。如獲轉載授權，發(fā)布請注明出處，不得擅自修改文章內(nèi)容。
