編者按

2020年6月5日，招商銀行聯(lián)手貝恩公司以“回歸本源”為主題發(fā)布了《2019中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》。報(bào)告指出，“隨著傳承安排的普及，高凈值人群對(duì)財(cái)富傳承的需求進(jìn)一步成熟。較過(guò)去幾年，高凈值人群在關(guān)注財(cái)富管理和保障的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)投融資、家族稅務(wù)法務(wù)咨詢、家族慈善等服務(wù)需求提升。”同時(shí)，“ 稅務(wù)籌劃及法律咨詢、家族資產(chǎn)配置管理以及家族財(cái)富保障傳承也是目前極高凈值人群使用家族辦公室中最廣泛的服務(wù)。

2019年中國(guó)極高凈值人群家族辦公室服務(wù)使用情況

高凈值人群數(shù)量日益漸增，在金融市場(chǎng)不確定與CRS全球征稅的大背景下，稅務(wù)資訊透明與全球稅務(wù)籌劃將是今后私人財(cái)富管理最核心的部分，圍繞這個(gè)核心，如何有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，便成為了許多富人迫在眉睫的問(wèn)題。

一、稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確定義

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)（在不違反法律、政策規(guī)定的前提下），通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，合法是稅務(wù)籌劃的前提。稅務(wù)籌劃的目的不是幫助客戶避免交稅，而是合理合法的將個(gè)人及家庭的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)通過(guò)一些法律安排而尋求到一個(gè)節(jié)稅機(jī)會(huì)。

二、高凈值人群可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.個(gè)稅申報(bào)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人所得稅改革后，個(gè)人申報(bào)的義務(wù)加重。一些高凈值人士忽略了“年度個(gè)稅綜合收入申報(bào)”，而申報(bào)缺位有機(jī)會(huì)帶來(lái)可回溯性風(fēng)險(xiǎn)。

2.家企混同經(jīng)營(yíng)界限不明導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在創(chuàng)業(yè)初始及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)有一定規(guī)模時(shí)，高凈值人士往往會(huì)忽略家庭財(cái)富與企業(yè)經(jīng)營(yíng)之間的資產(chǎn)隔離問(wèn)題，長(zhǎng)期將公私財(cái)產(chǎn)混同，即公司與企業(yè)主的收益之間沒有區(qū)分。企業(yè)主將個(gè)人資產(chǎn)注資進(jìn)入公司，同時(shí)公司的盈利也隨意轉(zhuǎn)化為企業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，如此操作極易因經(jīng)營(yíng)界限不明確引致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.遺產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

移民已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代許多高凈值人士選擇的投資與避險(xiǎn)手段之一。然而，若在移民前未做好妥善的稅務(wù)籌劃，一旦移民至高遺產(chǎn)稅的國(guó)家，將會(huì)面臨高額的稅收，如果不繳納，還將面臨大筆罰款。

4.海外置業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

地產(chǎn)成為最為熱衷的海外投資目標(biāo)之一，需要注意的是，中國(guó)高凈值人群到海外投資置業(yè)，應(yīng)對(duì)投資目的國(guó)的稅收制度要有充分的了解，否則就可能會(huì)產(chǎn)生預(yù)料之外的稅務(wù)成本。

三、稅負(fù)引發(fā)財(cái)富縮水的案例

隨著社會(huì)制度的不斷完善，稅負(fù)是擺在所有人面前無(wú)法逃避的問(wèn)題，尤其是對(duì)于高凈值人士，他們的收入和所得，可能很大一部分都要因?yàn)槎愂赵蚨s水。因此，稅務(wù)籌劃與管理，是所有高資產(chǎn)人士需要關(guān)心與準(zhǔn)備的大事。

1.案例一

歌手“貓王”1977年過(guò)世時(shí)留下了超過(guò)1000萬(wàn)美元的遺產(chǎn)，但在繳納完遺產(chǎn)稅并付完遺囑認(rèn)證和遺產(chǎn)分配費(fèi)用以后，他的家人只繼承了不到300萬(wàn)美元，財(cái)富縮水幅度超過(guò)70%。

2.案例二

2008年底，臺(tái)灣巨富臺(tái)塑集團(tuán)創(chuàng)始人王永慶辭世，留下約600億新臺(tái)幣巨額遺產(chǎn)，但不得不面對(duì)119億新臺(tái)幣的巨額遺產(chǎn)稅，也創(chuàng)下臺(tái)灣最高遺產(chǎn)稅紀(jì)錄。十二名繼承人最終用“質(zhì)押股票”和“借款”方式來(lái)籌齊需繳交的遺產(chǎn)稅金。

3.案例三

2018年5月，韓國(guó)第二大集團(tuán)前會(huì)長(zhǎng)具本茂腦瘤病情惡化離世。其子具光謨繼承了父親具本茂8.8%的LG股份，市值9.1億美元（約合人民幣63.36億元），但兒子若想繼承這筆巨額遺產(chǎn)，需要先繳付近6.3億美元（約人民幣44億元）的高額遺產(chǎn)稅。

另外，前會(huì)長(zhǎng)具本茂擁有的2.5%的集團(tuán)股份則留給了兩個(gè)女兒，故初步計(jì)算，具家三人繼承的一萬(wàn)多億韓元高額財(cái)產(chǎn)（約人民幣81億），共計(jì)需要支付超過(guò)9000億韓元（約人民幣55億元）的遺產(chǎn)稅，相當(dāng)于遺產(chǎn)眨眼間就損失了67.9%。

四、通過(guò)合理合法的稅務(wù)籌劃有效節(jié)稅

信托與保險(xiǎn)作為一個(gè)有效抵御風(fēng)險(xiǎn)的傳承工具，有利于幫助高凈值人士進(jìn)行系統(tǒng)、前瞻、有條不紊的稅務(wù)規(guī)劃，通過(guò)法律法規(guī)合理的政策大大降低高凈值人士所得稅、贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅等一系列稅務(wù)政策沖擊和影響，是實(shí)現(xiàn)財(cái)富保值、增值及傳承的不二選擇。

1.案例一

2004年臺(tái)灣首富蔡萬(wàn)霖辭世，他曾以擁有85億美元私產(chǎn)位居全球富豪排行榜第六名。根據(jù)臺(tái)灣地區(qū)遺產(chǎn)稅條例的相關(guān)規(guī)定，遺產(chǎn)在1億元新臺(tái)幣以上的，適用稅率為50%。即便是以蔡萬(wàn)霖死時(shí)被公認(rèn)的身家財(cái)產(chǎn)46億玩來(lái)估算，蔡家后人要繳交的遺產(chǎn)稅將高達(dá)約782億元新臺(tái)幣。

然而，以壽險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)起家的蔡萬(wàn)霖對(duì)于節(jié)稅之道很有心得。通過(guò)配置高額人壽保險(xiǎn)、設(shè)立投資公司和對(duì)基金會(huì)進(jìn)行運(yùn)作等方式將其龐大的資產(chǎn)安全合法地轉(zhuǎn)移給下一代。經(jīng)過(guò)有效的稅務(wù)規(guī)劃，蔡萬(wàn)霖名下的財(cái)產(chǎn)所繳納的遺產(chǎn)稅額大大縮小，最終遺產(chǎn)稅金只有6億元新臺(tái)幣。

2.案例二

趙薇、黃有龍夫婦在新加坡購(gòu)入了-套價(jià)值2,765萬(wàn)新幣(約合1.38億人民幣)的頂層公寓。他們利用信托購(gòu)置房產(chǎn)，至少節(jié)約了1 0%以上的額外買家印花稅。相比起直接使用趙薇的名義購(gòu)買節(jié)約了966萬(wàn)稅款，比起以黃有龍的名義直接購(gòu)買更是節(jié)約了1,380萬(wàn)稅款。

3.案例三

特朗普家族旗下?lián)碛谐^(guò)10億美元的財(cái)富，如果按照普通遺囑的方式進(jìn)行財(cái)富傳承，按照當(dāng)時(shí)55%的贈(zèng)予和遺產(chǎn)稅率計(jì)算，至少需要繳納5.5億美元。

但是特朗普的父親通過(guò)家族信托，將財(cái)產(chǎn)一分為二，各自設(shè)立一個(gè)家族信托，受益人寫的是特朗普及其兄弟姐妹。其中，2/3的資產(chǎn)將贈(zèng)予特朗普等子女繳納贈(zèng)與稅，其余的1/3的資產(chǎn)以年金方式分2年返還。通過(guò)以上稅務(wù)籌劃的方式將其原本5.5億的稅收降為5520萬(wàn)美金，如此便合法有效的為特朗普家族節(jié)約了約5億美金的稅款。

來(lái)源：RFP永晟德